浙江-《营业税改征增值税试点中企业纳税应对策略》.ppt

（三）退免税具体程序 1.出口退免税认定 第六条 主管税务机关在办理服务出口退（免）税认定时，对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，应将其计税方法调整为免抵退税办法。 分析：如原仅为货物贸易免退法出口，如增加设计或研发服务出口，统一改为免抵退法。 （三）退免税具体程序 1.出口退免税认定 第六条 主管税务机关在办理服务出口退（免）税认定时，对零税率应税服务提供者属原适用免退税计税方法的出口企业，应将其计税方法调整为免抵退税办法。 分析：如原仅为货物贸易免退法出口，如增加设计或研发服务出口，统一改为免抵退法。 1.出口退免税认定 　所需资料 （1）银行开户许可证； （2）从事水路国际运输的应提供《国际船舶运输经营许可证》；从事航空国际运输的应提供《公共航空运输企业经营许可证》，且其经营范围应包括“国际航空客货邮运输业务”；从事陆路国际运输的应提供《道路运输经营许可证》和《国际汽车运输行车许可证》，且《道路运输经营许可证》的经营范围应包括“国际运输”；从事对外提供研发设计服务的应提供《技术出口合同登记证》。 零税率应税服务提供者在营业税改征增值税试点后提供的零税率应税服务，如发生在办理出口退（免）税认定前，在办理出口退（免）税认定后，可按规定申报免抵退税。 二、免税 1.在境外 财税【2011】131号第四条第一～第四款+第五款 四、试点地区的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用零税率的除外：　　（一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。　　（二）会议展览地点在境外的会议展览服务。　　（三）存储地点在境外的仓储服务。　　（四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。　　（五）符合本通知第一条第（一）项规定但不符合第一条第（二）项规定条件的国际运输服务。 例5-2 上海锦城会展服务公司2012年1月境内举办会展收入35万元，同月，公司在香港举办会展从境内客户收入20万元，从境外客户收入38万元。 问题：如会展地点位于海关特殊监管区（如出口加工区、洋山保税港区是否属于境外） 二、免税 2.向境外提供 财税【2011】131号第四条第六款 （六）向境外单位提供的下列应税服务：　　1.技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。　　2.广告投放地在境外的广告服务。 例5-3 上海东科软件公司为2012年2月日本田中株式会社（非境内注册）提供离岸服务外包的软件流程外包（BPO）服务，收入折合人民币600万元。 分析：600万离岸服务外包收入免税，同时该收入国内耗用进项税额不得抵扣。 三、例外 1.零税率的例外　 财税【2011】131号第一条第三款 向境外单位提供的设计服务，不包括对境内不动产提供的设计服务。 2.免税的例外 财税【2011】131号第二条第六款 向境外单位提供的下列应税服务： 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、物流辅助服务（仓储服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨询服务。但不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证服务、鉴证服务和咨询服务。 * * * * * 销售成本 是否可以扣除销售额 是否可以取得 进项发票 汽油和维修费 × √ 司机和其他员工工资 × 路桥费 × 车辆折旧与车辆保险 × 订单管理等人工操作费 × 更新车辆 × √ 不动产租金 × × 外包运输费用 √ （非试点运输企业） √ （试点运输企业） 试点地区公路运输企业的成本结构 试点物流企业需考虑： （1）是否将构成一般纳税人； （2）是否存在混业经营的情况；（如自营运输与货运代理） （3）公司业务中长途、短途运输所占权重； （4）是否兼营客运与货运； （5）公司属于成长期？成熟期？衰退期？ 分析：公路运输企业税负增加的原因： （1）增值税率为11%； （2）汽油与维修费用部分无法取得增值税专用发票； （3）新购置的车辆有限，原有的车辆无法获得抵扣； （4）差额扣除仅联运费用一项； （5）占公路运输成本比重较高的路桥费无法获得抵扣等。 财政扶持 《关于实施营业税改征增值税试点过渡性