债转股与资本公积转增股本详解.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT13 债转股与资本公积转增股本问题探讨 目录  TOC \o 1-3 \h \z \u  HYPERLINK \l _Toc402346010 一、 债转股的概念  PAGEREF _Toc402346010 \h 2  HYPERLINK \l _Toc402346011 二、 债转股的流程  PAGEREF _Toc402346011 \h 3  HYPERLINK \l _Toc402346012 三、 债转股涉税问题  PAGEREF _Toc402346012 \h 4  HYPERLINK \l _Toc402346013 四、 资本公积的概念  PAGEREF _Toc402346013 \h 5  HYPERLINK \l _Toc402346014 五、 资本公积转增股本的流程  PAGEREF _Toc402346014 \h 6  HYPERLINK \l _Toc402346015 六、 资本公积转增股本的涉税问题  PAGEREF _Toc402346015 \h 6  HYPERLINK \l _Toc402346016 七、 债转股与资本公积转增股本适用情形和区别  PAGEREF _Toc402346016 \h 8  债转股的概念 债权转股权，是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权，转为公司股权，增加公司注册资本的行为。 法律依据： 《公司注册资本登记管理规定》第七条　债权人可以将其依法享有的对在中国境内设立的公司的债权，转为公司股权。 转为公司股权的债权应当符合下列情形之一： （一）债权人已经履行债权所对应的合同义务，且不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定； （二）经人民法院生效裁判或者仲裁机构裁决确认； （三）公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议。 用以转为公司股权的债权有两个以上债权人的，债权人对债权应当已经作出分割。 债权转为公司股权的，公司应当增加注册资本。 法律解读： 债权出资可以分为两种情况： 第一种为债权人以其拥有的第三方的债权对被投资公司进行投资，例如甲公司以拥有的乙公司的债权对丙公司进行投资；第二种为债权人以其拥有的债务人的债权对债务人进行增资。例如甲公司拥有对A公司的债权100万元，A公司注册资本为100万元，A公司股东为乙公司。现甲公司经与乙公司协商，将债权100万元增加A公司注册资本100万元。则债转股后，A公司注册资本为200万元，甲和乙均为A公司股东。债转股指的是第二种情形，不适用于新设公司。 （二）对可转为股权的债权进行了限定，仅为三种： 1、合同之债：可转为股权的合同之债，要求满足两个条件：一为债权人已经履行债权所对应的合同义务；二为不违反法律、行政法规、国务院决定或者公司章程的禁止性规定。 2、判定之债：非合同之债，如果经法院的裁定文书或判决文书的确认，也可以转为股权。 3、破产之债：公司破产重整或者和解期间，列入经人民法院批准的重整计划或者裁定认可的和解协议的债权。 债转股的流程 债转股的流程大致如下： （一）债权人为国有及国有控股企业或者其他国有性质单位的，应当按照国有资产管理的有关规定执行（履行审批程序，得到上级主管部门和国资委的认可） ； （二）被投资公司形成股东会决议； （三）债转股的评估； （四）债权人与被投资公司（债务人）签订《债权转股权协议》； （五）验资； （六）工商变更 法律依据： 《公司法》第二十七条 股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；但是，法律、行政法规规定不得作为出资的财产除外。 对作为出资的非货币财产应当评估作价，核实财产，不得高估或者低估作价。法律、行政法规对评估作价有规定的，从其规定。 法律解读： （一）依据法律规定，公司需要聘请专业的资产评估机构对转股债权进行评估。 （二）关于是否要经过验资，并没有查到明确的法律依据。新公司法已经不强制要求股东出资后由专业验资机构进行验资并出具证明。但从防止虚构债权和虚增资本的角度，建议进行验资。 债权转股权经依法设立的验资机构验资并出具验资证明，可以增加债权转股权的规范性。验资证明应当包括下列内容： ①债权的基本情况，包括债权发生时间及原因、合同当事人姓名或者名称、合同标的、债权对应义务的履行情况； ②债权的评估情况，包括评估机构的名称、评估报告的文号、评估基准日、评估值； ③债权转股权的完成情况，包括已签订债权转股权协议、债权人免除公司对应债务、公司相关会计处理