中国宏观税负的地区比较分析 经济学本科毕业论文.doc

中国宏观税负的地区比较分析 目 录 一、我国各地区的税负差异………………………………………………………………1 （一）塞尔指标的引入……………………………………………………………………1 （二）对中国地区间税负差异的实证分析………………………………………………3 二、我国地区间税负差异的成因分析……………………………………………………5 （一）产业结构的影响……………………………………………………………………5 （二）所有制结构差异影响………………………………………………………………5 （三）税收政策的影响……………………………………………………………………6 （四）财政体制因素的影响………………………………………………………………7 三、解决地区税负差异的思考和建议……………………………………………………7 （一）加快经济发展，在中西部培育新的经济增长极…………………………………7 （二）加大产业结构的调整………………………………………………………………7 （三）调整西部地区所有制结构,逐步缩小东西部差距………………………………8 （四）规范税收政策，深化税制改革……………………………………………………8 （五）规范财政体制，加强中央与地方关系……………………………………………8 四、结语……………………………………………………………………………………9 参考文献………………………………………………………………… ………………10 [摘要] 本文引入衡量不平等性的塞尔(Theil)指标，通过对中国东中西部地区税负差异的比较分析，发现了区域经济增长与宏观税负水平的不均衡性，即经济低增长却高税负，经济高增长却低税负；全国税负总的不均衡性这几年基本等到控制，但三个地区间的税负差异在逐年增大。同时，笔者分析了我国各地区税收负担差异形成的原因，并提出相应的对策和建议。 [关键词] 宏观税负；地区差异；塞尔指标 税收是国家财政取得收入的最主要渠道，税收不仅可以保证国家机器的正常运行、政府职能的顺利实施，而且还可以调节国民经济的发展，使国民经济沿着健康快速的轨道运行。宏观税负是指一国的总体税负水平，一般用一定时期内的税收总量占GDP的比重来反映。宏观税负的高低表明政府在国民经济总量分配中集中程度的大小，也表明政府社会经济职能及财政职能的强弱，它是政府制定各项税收政策的重要依据。1994年新税制实行以来，税收年均增长17.5%，绝对额每年递增1200亿元。无疑，税收的突飞猛进壮大了国家财力和中央的宏观调控能力，但由于地区经济差距和税制设计等方面的原因，近年来，我国地区间税收负担与经济增长的关系呈现出一种“倒挂”的现象，即东部地区经济发达，经济增长速度快而税负轻，西部地区经济落后，经济增长速度慢反而税负重。超常的税负严重制约着西部地区的经济发展，经济发展的严重滞后进一步影响西部地区税收功能的发挥，从而又形成下一轮经济的超常税负，阻碍了区域经济的协调发展。 一、我国各地区的税负差异 我们按经济发展水平与地理位置相结合的原则，将全国31个省市区划分为三大经济地区，其中东部地区包括北京、天津、河北、辽宁、上海、江苏、浙江、福建、山东、广东、海南11个沿海省市区，中部地区包括山西、吉林、黑龙江、安徽、江西、河南、湖北、湖南8个省区，西部地区包括内蒙古、重庆、四川、贵州、云南、西藏、广西、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆12个省市区，并对1997—2002年间的宏观税负作分析。 （一）塞尔指标的引入 塞尔（Theil）指标从信息量与熵的概念出发，考察研究对象的不平等性和差异性。设是事件发生的概率，已知这个事件发生的信息量设为，应是的减函数，因为知道越不容易发生的事，需要的信息量越大，考虑 如有个事件，发生的概率分别为…，那么这种情况下的期望信息量（也称为熵） 的值越接近，熵也越大。如果把看作是属于第个收入单位的收入份额，则是一种反映收入差异的不平等尺度。收入分布越均匀，就越大，若绝对平均，即所有单位收入都相等，都等于，则取得最大值，塞尔把定为不平等性指标，即 若把塞尔不平等性指标应用于东、中、西部地区税负的不平等性，则可得某一范围A的不平等性指标： 其中是对属于所考察范围A的求和，是第个单位在所考虑A内的GDP份额，是所考察范围A内的税负水平，是A范围内第省的税负水平。在塞尔指标中，对数的底数为特别标明，一般可取为自然对数或常用对数，也可以选用其他正数为底。选取不同底数，塞尔指标只相差一个常数因子。因此，塞尔指标只有相对意义而无绝对意义（本文取e为底），个体之间越接近，塞尔指标值越小；塞尔指标值越大，则表明个体差异性越大。 （以下略）…………………… （二）对中国地区间税负差异的实证分析 由表1可看到各地区的内部情况。东部地区的