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研发费用加计扣除税收优惠最新变化 　　研发费用加计扣除税收政策不断完善，趋严的加计扣除税收政策正在逐步走向宽松环境。实实在在利好大众创业、万众创新。 中国论文网 /3/view-7214656.htm 　　近日，财政部、国家税务总局、科学技术部三部委联合发布了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税[2015]119号，就研究开发费用税前加计扣除政策有关完善措施，更好地鼓励企业开展研究开发活动和规范企业研究开发费用加计扣除优惠政策执行，就企业研发费用税前加计扣除有关问题提出具体意见，明确研发费用的具体范围，简化研发费用核算与管理。标志着研发费用加计扣除税收政策不断完善，趋严的加计扣除税收政策正在逐步走向宽松环境。实实在在利好大众创业、万众创新。不经意间研发费用加计扣除税收优惠政策悄然生变，笔者盘点了多种变化或优化，供企业财务、税务人员参考。 　　受益范围扩大：企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠 　　从2016年1月1日起，除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。此次采取“负面清单”的方式确定研发活动范围――即除了规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。这将扩大可享受研发加计扣除税收政策的受益企业，这一次政策调整放宽了享受税收优惠政策的研发活动范围，一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。而此前，并不是所有企业都能享受研究开发费用加计扣除。不宜适用研发费用加计扣除的活动，是指社会科学类的研究开发活动则不属于可以加计扣除的研发费用。企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）则不属于可以加计扣除的研发费用等。不宜适加计扣除的行业，是指非居民企业、核定征收企业、财务核算健全但不能准确归集研究开发费用的企业。 　　解除限制：扩大享受加计扣除的费用范围 　　从2016年1月1日起，在原有基础上，外聘研发人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费及合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除，这将扩大可享受研发加计扣除税收政策的费用支出。扩大了享受加计扣除税收优惠政策的费用范围。原来享受优惠的研发费用只是限于专职研发人员的费用，以及专门用于研发的材料费用、仪器设备折旧费、无形资产的摊销等等，不包括外聘研发人员的劳务费等等。这导致了一些研发活动包括企业共同承担的一些研发活动，不能完整的计入到研发费用的范围之内。这次政策调整，在原来允许扣除费用的范围基础上，又将外聘人员劳务费、试制产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等，也纳入了研发费用加计扣除的范围。 　　追溯加计扣除：允许过去3年应扣未扣研发费用加计扣除 　　企业符合规定的研发费用加计扣除条件，而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。可能有一些企业在实际执行过程当中，原来符合条件但是没有申报，今年在进行核算的时候，发现这些活动是可以列入到研发费用加计扣除的，也可以向税务机关申请，只要符合当时的加计扣除税收政策规定，可以向前追溯三年。这表明原来因各种原因应扣未扣的研发费用，可以通过一定的程序予以加计扣除。开创了逾期应扣未扣研发费用予以加计扣除的先例。此前，企业不论当期是否亏损，都应当按实际发生的研究开发费用依法加计扣除。而对逾期应扣未扣研发费用只能结转扣除，不得加计扣除。 　　简化审核：对研发费用加计扣除实行事后备案管理 　　这意味着研发费用加计扣除将由事先备案方式改为事后备案管理，这将降低企业在享受加计扣除时程序上和时限上的障碍。本次通过的研发费用加计扣除的新政策采取了“负面清单”管理办法：除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠。同时，享受加计扣除优惠的“年度申报制度”，也被简化为“事后备案管理”，进一步方便企业享受优惠政策。不同公司和不同行业的加计扣除标准各异，但研发经费要按照项目归集备案。纳税人享受备案类减免税，应提请备案，经税务机关登记备案后，自登记备案之日起执行。未按规定报备的研发费用不得加计扣除。研究开发费用的减免属于备案式减免，纳税人未按规定报备不得享受加计扣除的优惠政策。 　　归并核算：简化对研发费用的归集和核算管理 　　财税[2015]119号第三条第一款，明确了会计核算与管理要求，企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理；同时，对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。此前，规定实行专账核