第二章-会计科目、会计账户和复式记账技术报告.ppt

第二章 会计科目、会计 账户和复式记账 第一节 资金平衡原理 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账 第一节 资金平衡原理 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和 形成（资金来源）是同一资金的两个侧面，两者金额 始终相等，可完整地反映资金的来龙去脉。 （P27图2-1：资金平衡关系） 二、会计要素 （一）会计要素的概念及其构成 会计要素：按经济特征对会计对象所作的进一步 分类，是会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成： 企业单位：资产、负债、所有者权益； 收入、费用、利润 机关事业单位：资产、负债、净资产；收入、支出 （二）企业会计要素的基本内容 1、资产——是指企业过去的交易或事项所形成并由企 业拥有或者控制的资源，该资源预期会给 企业带来经济利益。 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，才能确认为资产，即资产的两个确认条件： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （如应收账款） 该资源的成本或者价值都能够可靠地计量。 （可在会计报表中加以确认，即在资产负债表中 作为资产列示。P250） 资产的构成：（按其流动性） 流动资产：货币资金、短期投资、存货、 应收款、预付款等。 非流动资产：（1）长期资产（如长期股权投 资）；（2）固定资产（如固定资产净额、在 建工程、固定资产清理）；（3）无形资产 （无实物形态的资产，如专利权、版权、商标 权等）；（4）其他资产（如长期待摊费用）。 （资产要素的内容，除在资产类科目以外，可能在成本类科目） 2、负债——是指企业过去的交易或事项所形成的现时 义务，履行该项义务预期会导致经济利益 流出企业。 （债权人的要求权；债权人权益） 符合负债定义的资源，在同时满足以下条件时，才能确认为负债，即负债的两个确认条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业； （如应付账款） 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 （可在会计报表中加以确认， 即在资产负债表中作为负债列示。P250） 负债的构成：（按其流动性） 流动负债：短期借款、应付票据、预收账款、 应付职工薪酬等。 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款等。 3、所有者权益——是指企业资产扣除负债后所有者享 （股东权益） 有的剩余权益。所有者权益金额取 决于资产和负债的计量。 （投资人的要求权） 4、收入——是指企业在日常活动中形成的、会导致所 有者权益增加的、与所有者投入资本无关 的经济利益的总流入。 根据基本准则的规定，收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。即收入的两个确认条件： 经济利益很可能流入企业； 经济利益流入额能够可靠计量。 （可在会计报表中加以确认，即在利润表中列示 符合收入定义和收入确认条件的项目。P253） 收入的构成： （按日常活动在企业所处的地位） 主营业务收入：销售商品、提供工业性劳务等收 入。 其他业务收入：除主营业务以外的其他销售收入或 其他业务的收入，如使用费收入、 租金收入等。 收入的构成： （按企业从事日常活动的性质） 销售商品收入：取得现金或者形成应收款项等 提供劳务收入 让渡资产使用权收入：如对外贷款、对外投资或者 对外出租等形成的收入。 费用只有在经济利益流出从而导致企业资产减少或者负债增加，且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。即费用的两个确认条件： 经济利益很可能流出企业； 经济利益流出额能够可靠计量。 （可在会计报表中加以确认，即在利润表中列示 符合费用定义和费用确认条件的项目。P253） （三）行政单位会计要素的基本内容 1、资产——是指行政单位拥有的、能以货币计量的各种 经济资源，包括流动资产、固定资产、债权 及其他权利等。 2、负债——是指行政单位应承担的能以货