审计第八章解析.pptVIP

第四节 审计风险——审计风险的应对 总体应对措施包括： 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 提供更多的督导； 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。 复习思考题 1． 注册会计师在计划审计工作阶段，如何开展初步业务活动？ 2． 审计业务约定书的作用和内容有哪些？ 3． 注册会计师如何制定总体审计策略？ 4． 如何理解审计的重要性概念？ 5． 审计的重要性水平一般分为哪两个层次？如何确定？ 复习思考题 6． 财务报表层次的重要性水平如何在各账户之间进行分配？ 7． 如何理解审计风险？ 8． 如何理解重要性与审计风险的关系？ 9． 如何理解审计风险与经营风险的关系？ 10. 如何理解审计风险模型？ 第八章 计划审计工作 第一节 初步业务活动 第二节 计划活动 第三节 审计重要性 第四节 审计风险 第一节 初步业务活动 客户关系和具体业务的接受与保持 评价遵守相关职业道德规范情况 就审计业务约定条款达成一致意见 审计业务约定书 审计业务变更 第一节 初步业务活动—客户关系和具体业务的接受与保持 在接受新客户的业务前，或者在决定是否保持现有业务和考虑接受现有客户的新业务时，会计师事务所需根据具体情况获取必要信息 在接受新客户或现有客户的新业务时，如果识别出潜在的利益冲突，会计师事务所确定接受该业务是否适当。 当识别出问题而又决定接受或保持客户关系或具体业务时，会计师事务所记录问题是如何得到解决的。 第一节 初步业务活动—评价遵守相关职业道德规范情况 制定政策和程序应当要求： （1）项目组长向会计师事务所提供与客户委托业务相关的信息（包括服务范围），以使会计师事务所能够评价这些信息对保持独立性的总体影响； （2）会计师事务所人员应立即向会计师事务所报告对独立性产生不利影响的情形，以便会计师事务所采取适当行动； （3）会计师事务所收集相关信息，并向适当人员传达。 第一节 初步业务活动—就审计业务约定条款达成一致意见 （1）除特殊规定的情形外，注册会计师确定被审计单位在编制财务报表时采用的财务报告编制基础不适当； （2）注册会计师未能与管理层达成就管理层认可并理解其责任的一致意见。 第一节 初步业务活动—审计业务约定书 （一）审计业务约定书的作用 （二）审计业务约定书的内容 （三）审计业务约定书范例 审计业务约定书的内容 财务报表审计的目标 管理层对财务报表的责任 管理层编制报表采用的会计准则和相关会计制度 审计范围 执行审计工作的安排 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式 审计和内控的局限性和风险 管理层须提供的协助和工作条件 注册会计师接触信息的权力 管理层对其声明的确认 注册会计师须保守商业秘密 审计收费安排 违约责任 解决争议的方法 签约双方法定代表的签字盖章 第一节 初步业务活动—审计业务变更 在完成审计业务前，如果被要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，注册会计师应当确定是否存在合理理由。在缺乏合理理由的情况下，注册会计师不应同意变更审计业务约定条款。 第二节 计划活动 总体审计策略 具体审计计划 审计过程中对计划的更改 监督、指导与复核 对计划审计工作的纪录 首次接受委托的补充考虑 与治理层和管理层的沟通 第二节 计划活动—总体审计策略 总体审计策略制定 确定审计业务的特征，界定审计范围 明确业务的重要因素，以确定项目组的工作方审计业务的报告目标，以便计划审计的时间安排和所需沟通的性质 考虑影响审计向 第二节 计划活动 总体审计策略的内容 向具体审计领域调配的资源 向具体审计领域分配资源的数量 何时调配这些资源 如何管理、指导、监督这些资源的利用 总体审计策略范例见教材P147 第二节 计划活动—具体审计计划 具体审计计划的内容 计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 需要实施的其他审计程序 具体审计计划的范例见教材 总体审计策略和具体审计计划的关系 在具体审计计划执行的过程中，需要对总体审计策略 进行调整 第二节 计划活动—审计过程中对计划的更改 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和修改。 第二节 计划活动 监督、指导和复核 被审计单位的规模和复杂程度； 审计领域； 重大错报风险； 执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。 第二节