审计第一章解析.pptVIP

审计学（CPA） 杭州电子科技大学会计学院 审计教研室 2013-2014（2） 课程主要内容（三大板块） 一、审计一般理论与基本方法（28学时） 二、审计测试流程和财务报表审计实务（以交易循环和账户余额审计为主线）（22学时） 三、终结审计和审计报告（10学时） 课程介绍 《审计学》是财会类专业的核心课程，是审计实践教学的重要组成部分，该课程采用理论结合实务方式全面而系统地介绍审计学理论知识和实务操作程序与方法。以我国《审计法》、《审计准则》、《注册会计师执业准则》等有关规定为指导思想，以注册会计师审计为主体的角度进行讲解，介绍审计的产生与发展、职能与作用等理论知识，以及审计方案编制、审计证据收集、审计工作底稿填制、审计抽样方法等审计技术与方法。在注重讲授审计实务的同时，注重审计理论的深度与广度，促进学生提高实践能力和理论水平。 西方注册会计师审计的起源与发展 审计三方关系人 审计是一个系统化的过程 会计、审计与企业会计准则的关系 注册会计师的业务范围 审计基本原理 审计计划的两个层次 审计方法（审计模式）变化情况（教材P9） 风险导向审计方法 1.风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”。 2.风险导向审计的路径是依据审计风险模型进行分析 （1）根据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过了解被审计单位及其环境评估重大错报风险。 见教材P110审计风险模型（6.3）、教材P251表11-8的“风险评估”来确定检查风险（11.5）。 （2）注册会计师为了控制检查风险，需要合理设计和有效实施进一步审计程序以确保最终将审计风险控制在可接受的低水平。见教材第十二章的“风险应对”。教材P111第1段“控制检查风险”（6.3）。 （3）注册会计师在对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”过程中必须考虑舞弊的特别风险。见教材第十七章第一节。教材P380-389“对舞弊风险的识别、评估与应对”。 审计定义六要素 审计的定义可以从审计主体、审计对象、审计依据、审计目标、审计报告和审计本质六个要素方面具体说明如下： 1.审计主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂。本部分内容请链接教材第三章和第四章。 2.审计对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类请链接教材第五章第二节。 3.审计依据是“既定标准”。企业会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易的记录与报表的编制”，审计工作是审计人员遵循审计准则的要求参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定”进行再认定的过程。 4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行判断，根据判断具体情况获取审计证据，形成审计意见。如何获取审计证据请链接教材第七章第二节。 5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关财务报表使用者，审计报告的定义、作用和基本要素请链接教材第二十三章。 6.审计本质是一个系统化的过程。这里的“系统化”体现在注册会计师风险评估与风险应对过程中。注册会计师根据现代风险导向审计测试流程的要求（具体请链接教材第十一章和第十二章），不断识别、评估和应对审计风险，并将这一工作贯彻在审计全过程。 审计意见的作用（教材P7） 1.注册会计师审计是一种保证服务，这种保证服务是通过提高财务信息的可信度，降低财务信息风险来体现的。 2.注册会计师审计意见可以提高财务信息的可靠性或提高财务信息的可信度。 3.经过审计的财务报表可以通过减少不准确信息的流传时间或阻止其传播，以保证市场的效率。 财务报表审计、经营审计、合规性审计的区别 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 财务报表审计 会计报表审计的主体是注册会计师 审计的依据是有关法规和会计准则 审计的客体是财务报表和相关信息 审计目的是查明财务报表是否符合 既定标准 审计报告对外发布 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 合规审计 以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同和有关控制标准为目的 由审计机关或其委托的审计组织或人员实施 审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等 审计报告的使用范围有限 第二节 审计的概念与种类——审计的种类 经营审计 以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的 注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体 没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分 审计报告往往仅限于委托人使用 审计种类差异 第二节 审计的概念与种类——审计人员的种类 注册会计师（上市公司财务报表审计） 政府审计人员（合规性审计、财经法纪审计） 内部审计人员（经营审计、绩效审计） 第三节 鉴证业务的含义与类别 本节主要内容