审计学第三章审计计划浙江大学解析.ppt

重要性贯穿于审计整个过程 重要性的确定 思考 C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 1．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（ ）。 A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断  2．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（ ）。 A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果  3．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（ ）。 A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险 B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险 C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险 D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险 4．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。 A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 5．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是( ) A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 第三章 审计计划 第一节 计划审计工作 第二节 审计重要性 第三节 审计风险 第一节 计划审计工作 计划审计工作 总体审计策略 具体审计计划 审计计划前，需要开展初步业务活动，签订审计业务约定书 一.总体审计策略  (一)含义 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划 (二)制定总体审计策略应考虑的事项 1.确定审计业务的特征,以界定审计范围 2. 明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等； 3. 考虑影响审计业务的重要因素以确定项目组工作方向 4.审计资源 ——向具体审计领域调配的资源 ——向具体审计领域分配资源的数量 ——何时调配这些资源 ——如何管理、指导、监督这些资源的利用 二.具体审计计划 (一)含义 为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 (二)内容 1.风险评估程序的具体计划 2.进一步审计程序的具体计划 3.其他审计程序的具体计划 第二节 审计重要性 一、重要性的定义 可接受的重要性水平 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 实际执行的重要性水平 指注册会计师确定的低于报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正或发现错报的汇总数超过报表整体重要性水平的可能性降至适当的低水平。 二、计划阶段对重要性评估的总体性要求 1、对重要性做出初步判断的目的：确定风险评估程序的性质、时间及范围；识别和评估重大错报风险；确定进一步审计程序的性质、时间及范围 2、重要性应考虑两个层次 3、重要性评估是一种专业判断，没有绝对的量化标准 第二节 审计重要性 一、重要性的定义 可接受的重要性水平 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的 从下列三个方面理解 ?1. 错报可能影响财务报表使用者决策 ?2.考虑错报的金额或性质的