审计学第四章审计证据和审计工作底稿解析.pptVIP

【多项选择题】下列属于当期档案的是（ ） A.被审计单位的组织机构 B.审计报告 C.有关控制测试的工作底稿 D.有关实质性测试的工作底稿 答案：BCD （二）审计工作底稿归档工作的性质 在出具审计报告前，注册会计师应完成所有必要的审计程序，取得充分、适当的审计证据并得出适当的审计结论。由此，在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。 如果在归档期间对底稿做出的变动属于事务性的，注册会计师可以做出变动，主要包括： 1、删除或废弃被取代的审计工作底稿； 2、对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； 3、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； 4、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。 （三）审计工作底稿归档期后的变动 1、需要变动审计工作底稿的情形 有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种： （1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分。 （2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。 2、变动审计工作底稿时的记录要求 在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项： （1）修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员； （2）修改或增加审计工作底稿的具体理由； （3）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。 （四）审计工作底稿的归档期限 如果完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。 如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。 （五）审计工作底稿的保存期限 如果完成审计业务，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年；如果未能完成审计业务，应当自审计业务中止日起至少保存10年。 对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。这些资料虽然是在以前年度获取，但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础，应视为当期取得并再保存10年。如果这些资料在某一个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存10年。 【例题·多选题】在归整或保存审计工作底稿时，下 列表述中正确的有(? ? )。 A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内 ? B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 ??C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 ? D.如果A注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年 【答案】AD 【单项选择题】审计工作底稿的归档期限是(　　)。 A．审计报告日后三十天 B．审计报告日后六十天 C．审计业务约定书后六十天 　　 D．审计业务中止后九十天 答案：B 【例题·简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。20×9年2月15日，A注册会计师完成审计业务，并于5月15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。20×9年5月20日，A注册会计师意识到甲公司存在舞弊行为，私下修改了部分审计工作底稿。20×9年6月1日，甲公司财务舞弊案爆发，A注册会计师擅自销毁了甲公司审计工作底稿 要求：根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题： (1)A注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。 (2)在归整审计档案后，A注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。 (3)ABC会计师事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由。 【练习】注册会计师在对应收账款进行审计时，收集到如下审计证据： ①被审单位销售发票； ②被审单位购货发票； ③被审单位对应收账款存在性的声明； ④被审单位债务人寄来的对账单； ⑤注册会计师对被审单位债务人进行函证，债务人的回函。 ⑥被审计单位出库单 要求：将上述审计证据按可靠程度的强弱依次排列。并说明原因。 【例题·多选题】审计证据具有相关性和适当性的特征，以下有关审计证据特征的理解中，不恰当的是（　　）。 A．获取的审计证据数量越多，越能增进审计证据的适当性 B．如果审计证据越适当，需要的数量越多 C．如果审计证据质量不高，则需要更多的数量的证据增强