审计学——解析.ppt

第三章 审计目标 第一节 财务报表审计目标与审计责任 第二节 管理层认定与具体审计目标 第三节 审计过程与审计目标的实现 第一节 财务报表审计目标与审计责任 一、财务报表审计目标 财务报表层次 各类交易、账户余额、列报层次 （一）对财务报表发表意见 合法性 公允性 （二）评价财务报表的合法性 会计准则、会计制度的规范、适用性 会计估计的合理性 报表反映信息质量情况 财务报表充分披露情况 （三）评价财务报表的公允性 调整后的报表与注会了解情况一致性 报表列报、结构和内容的合理性 报表反映交易和事项实质的真实性 （四）财务报表审计的作用和局限性 提高报表可信赖程度 审计不能对报表整体不存在重大错报提供绝对保证 审计意见不是对被审计单位未来生存能力和经营效率、效果提供保证 （五）目标的导向作用 界定的注会责任范围 只关注与财务报表有关的被审计单位内部控制、违反法规行为 二、财务报表审计责任 （一）管理层和治理层的责任 编报表和监督报表的责任 （二）注册会计师的责任 审计报表的责任，按准则规定进行审计并发表审计意见 （三）管理层、治理层的责任与注册会计师责任的关系 （四）财务报表审计的一般原则 1.遵守职业道德规范 2.遵守质量控制准则 3.遵守审计准则 （五）财务报表审计范围 财务报表的审计范围是指在实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。恰当的审计程序是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 审计准则和职业判断决定审计范围 第二节 认定与具体审计目标 一、认定 （一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如下： ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金………………………………500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ （二）认定的类别 （1）与各类交易或事项（发生额）相关的认定。 （2）与期末账户余额（账户余额）相关的认定。 （3）与列报（报表项目金额）相关的认定 （1）与各类交易和事项相关的认定 提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 阅读教材，仔细体会这五个认定含义 发生认定 完整性认定 准确性认定 截止认定 分类认定 小启发：违背了XX认定，必然属于XX错误 发生……虚构错误 完整性……漏记错误 准确性……计算或计量不准不当 截止……记入错误会计期间错误 分类……记入错误账户错误 练一练：阅读与销售交易有关事件，完成填空 开假发票，违背了（ ）认定； 发票漏开了，违背了（ ）认定； 发票数量与单价乘积计算错误，违背了（ ）认定； 本年的销售等到次年初才开发票，违背了（ ）认定； 职工预借差旅费款项通过“应收账款”核算，违背了（ ）认定。 被审计单位上年记录了10项销货交易，意在表达： 1、这10项销货交易已经（ ），没有虚构； 2、上年所有应当记录的销货交易没有漏记，是（ ）的； 3、已经记录的销货交易的金额是（ ）的，没有记错； 4、已经记录的销货交易（ ）正确，均记入正确的会计期间； 5、已经记录的销货交易（ ）正确，均记入恰当的账户。 被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具发票及确认销货交易，这是与（ ）认定相关的控制。 注册会计师从主营业务收入明细账追查至销售发票直至发运单据，其目的主要在于查实与销货交易有关（ ）认定有无错报。 讨论：注册会计师发现被审计单位上年营业收入“增长过快”的异常情况，经查发现上年12月的一笔价款为10000元的甲产品销货在账务处理上有错误，这个错误可能与销货交易的哪项认定相关呢？ （2）与期末账户余额相关的认定 提示：期末账户余额包含会计人员哪些对外承诺和保证 例：某公司期末库存商品100万元，则包含该公司哪些明确和隐含的表达？ 阅读教材，仔细体会以下与期末账户余额相关的认定。 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊  练一练： 被审计单位应收A单位销货账款余额为10万元，则明示或暗示了什么？分别与什么认定相关？ 答： 应收销货款10万这笔债权存在（与存在认定相关）； 确为我公司的权利（与权利和义务认定相关）； 没有漏记的应收该单位货款（与完整性认定相关）； 10万元准确无误，是恰当的，没高估（与计价和分摊认定相关）。 答： 应收销货款10万这笔债权存在（与存在认定相关）； 确为我公司的权利（与权利和义务认定相关）； 没有漏记的应收该单位货款（与完整性认定相关）； 10万元准确无误，是恰当的，没高估（与计价和分摊认定相关）。 阅读教材，体会以下与列报相关的认定 发生及权利和