第四节 现金流量表技术报告.ppt

第四节　现金流量表 【知识点】现金流量表概述　　现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。　　★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。　　★不能随时用于支付的存款不属于现金。　　★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。　　现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。　　企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。　　★企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。　　企业产生的现金流量分为三类：经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。 　　【例题·多选题】（2014年）影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（　）。　　A.以银行存款支付职工工资　　B.收到出租资产的租金　　C.将库存现金存入银行　　D.以货币资金购买3个月内到期的国库券 『正确答案』AB『答案解析』选项C，将库存现金存入银行属于内部转换；选项D，3个月内到期的国库券属于现金等价物，因此以货币资金购买3个月内到期的国库券属于内部转换，选项CD都不影响现金及现金等价物净增加额。 　　【例题·判断题】（2013年）企业取得的拟在近期出售的股票投资视为现金等价物。（　） 『正确答案』×『答案解析』企业取得的拟在近期出售的股票投资视为交易性金融资产。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等，不包括股票投资。 　　【例题·多选题】（2010年）下列各项中，属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（　）。　　A.库存现金　　B.银行本票　　C.银行承兑汇票　　D.持有2个月内到期的国债 『正确答案』ABD『答案解析』银行承兑汇票通过应收票据、应付票据科目核算，不属于现金或现金等价物。 　　【例题·多选题】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有（　）。　　A.库存现金　　B.其他货币资金　　C.3个月内到期的债券投资　　D.随时用于支付的银行存款 『正确答案』ABCD『答案解析』选项C，3个月内到期的债券投资属于现金等价物。选项ABD，属于现金。 　【知识点】现金流量表的结构　　我国企业现金流量表采用报告式结构。　　【知识点】现金流量表的编制（记住现金流量表简表） ★现金流量表　　编制单位：A公司　　　　2014年12月　　　　 单位：元 　★速记续表 　续表 　　★速记续表 　续表 ★速记续表 　　【例题·单选题】（2014年）下列各项中，应列入企业现金流量表中“经营活动产生的现金流量”项目的是（　）。　　A.支付的各项税费　　B.取得子公司的现金净额　　C.购建固定资产支付的现金　　D.偿还借款支付的现金 『正确答案』A『答案解析』选项B，属于“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目，属于“投资活动产生的现金流量”；选项C，属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目，属于“投资活动产生的现金流量”；选项D，属于“偿还债务支付的现金”项目，属于“筹资活动产生的现金流量”。 　　【例题·多选题】（2013年）下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（　）。　　A.支付的借款利息　　B.销售商品收到的现金　　C.代扣代缴的职工个人所得税　　D.支付行政人员差旅费 『正确答案』BCD『答案解析』选项A，支付的借款利息属于筹资活动产生的现金流量。 （一）现金流量表的编制方法　　企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直接法是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。采用直接法编制经营活动的现金流量时，一般以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。 （二）现金流量表主要项目说明　　经营活动产生的现金流量：　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。　　2.“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款。 　　3.“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租