金融业营改增情况介绍.pptVIP

（4）人民银行对金融机构的贷款。 （5）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。 （6）外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。 （7）统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 2.被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。 3.保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。 4.下列金融商品转让收入。 （1）合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。 （2）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。 （3）对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。 （4）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。 （5）个人从事金融商品转让业务。 5.金融同业往来利息收入。 6. 符合条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税。 （九）即征即退 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 （十）跨境金融服务免征增值税 1.为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。 2.境内的单位和个人为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。 不动产租赁 国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（16号公告） 一般纳税人（不含个人住房）：本地不预缴 异地老项目（简易计税方法）5%预缴，异地新项目（一般计税方法）3%预缴，发票自行开具 小规模纳税人（不含个人住房）：本地不预缴 异地5%预缴 发票：普通发票自开或不动产所在地主管国税机关申请代开 专用发票不动产所在地主管国税机关申请代开 个体工商户出租住房： 本地不预缴 异地5%征收率减按1.5%预缴 普通发票自开或不动产所在地主管国税机关申请代开 专用发票不动产所在地主管国税机关申请代开 其他个人： 非住房：不区分本地异地，所在地地税机关全额申报，含税销售额÷（1＋5%）×5% 住房：不区分本地异地，所在地地税机关全额申报，含税销售额÷（1＋5%）×1.5% 三、增值税管理规定 发票管理 会计核算 增值税发票： 增值税普通发票 增值税专用发票 增值税发票系统升级版，也称增值税发票新系统 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 开具红字增值税专用发票信息表 纳税人取得抵扣凭证应按规定进行认证、比对或者取得相关证明材料 A级纳税人取消认证 5月1日起，B级纳税人取消认证 会计处理 1.核算的变化 营业税改征增值税后，试点一般纳税人的收入和成本、费用、资产等核算应采取价税分离方法。 2.账户设置 一般纳税人 “应交税费-应交增值税” 明细科目，多拦式核算，借方项目包括：“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等；贷方项目包括：“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等。 月末应交增值税结转“应交税费－未交增值税”账户；月末借方余额为留抵税额（转出多交增值税结转“应交税费－未交增值税”账户） 在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，借方反映当期15日前缴纳上期的应纳增值税，贷方反映期末结转当期的应纳增值税 按简易办法计算增值税 在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方反映当期15日前缴纳上期的应纳增值税，贷方反映当期的应纳增值税。 增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的会计处理 一般纳税人：在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏 抵减：借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：递延收益、管理费用等科目 小规模纳税人： 借：应交税费——应交增值税 贷：递延收益、管理费用等科目 谢谢大家！ 对增值税小规