第四讲个人税务筹划非金融学专业解析.pptVIP

第四讲　个人税务筹划 本讲主要内容 一、 我国现行税制体系 二、个人所得税 三、个人税务筹划的主要内容 四、个人所得税筹划 本讲教学目的 了解我国的税制体系 熟悉个人所得税的税制要素； 掌握个人税务筹划的主要内容； 掌握个人所得税税务筹划的基本策略。 序言 本杰明-富兰克林曾经说过，“人有两件事情是无法避免的，一个是死亡，另一个就是纳税。” 虽然纳税是每一个公民的法定义务，但纳税人总是希望尽可能的减少税负支出。如何运用税收筹划技巧，在最低税负的条件下取得收入，是每一个理财主体都非常关注的问题。 税收筹划是整个理财规划基本的组成部分，也贯穿于整个理财规划之中。 一、我国现行税收制度 2011年税收构成（2011年全国税收总收入完成8.9万亿元） 流转税占比67.9% 国内增值税收入24266.64亿元，占税收总收入的比重为27% 国内消费税收入6935.93亿元，税收总收入的比重为7.7%。 营业税收入13678.61亿元，占税收总收入的比重为15.2%。 进口流转税：进口增值税、消费税收入13560.26亿元，关税收入2559.10亿元。进口税收占税收总收入的比重为18%。 所得税占比25.4% 企业所得税：2011年实现收入16760.35亿元，占税收总收入的比重为18.7%。 个人所得税：2011年实现收入6054.09亿元，占税收总收入的比重为6.7%。 房产税收入1102.36亿元，占税收总收入的比重为1.2%。 其他税种收入占比5.5%。 二、个人所得税 我国的个人所得税及其特点 我国个人所得税的税制要素 我国个人所得税应纳税额的计算 2002年1月1日，个人所得税收入实行中央与地方按比例分享 *个人所得税的历史沿革 个人所得税是以自然人取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。 1950年，我国开征有“薪给报酬所得税”。但由于人均收入水平低，事实上一直没有开征。 1980年，我国通过了《个人所得税法》、《城乡个体工商业户所得税暂行条例》、《个人收入调节税暂行条例》。 1993年10月，三税统一为新的《个人所得税法》。 个人所得税又经历了1999年、2005年、2007年6月及12月、2011年6月的五次修改。 *个人所得税的特点 我国目前个人所得税的主要特点是： 实行分类征收，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率以及不同的计税方法。 累进税率和比例税率并用。 课税制（支付单位扣缴）和申报制（纳税人自行申报）两种征纳方法并行。 2012年7月，中央政府有关部门启动全国地方税务系统个人信息联网工作，为“按家庭征收个人所得税”改革做好技术准备。 *我国个人所得税的税制要素 纳税义务人的规定 应税税目 个人所得税税率 个人所得税的征管规定 个人所得税的优惠规定 1.纳税义务人及纳税义务的规定 2.应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 工新所得、劳务报酬所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。这就是说，个人取得的所得，只要是与任职、受雇有关，不管其单位的资金开支渠道或以现金、实物、有价证券等形式支付的，都是工资、薪金所得项目的课税对象。 劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录象、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 个体工商户的生产经营所得、个人对企事业单位的承包承租经营所得 个体工商户的生产、经营所得：包括四个方面： 领取营业执照的个体工商户，从事工业、建筑业、交运业、商业、饮食业、服务业、修理业及其他行业的生产经营取得的所得。 取得营业执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。 其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得，既个人临时从事生产、经营活动取得的所得。 上述个体工商户和个人取得的生产、经营有关的各项应税所得。 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 稿酬所得、特许权使用费所得 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得。这里所说的“作品”，是指包括中外文字、图片、乐谱等能以图书、报刊方式出版、发表的作品；“个人作品”，包括本人的著作、翻译的作品等。个人取得遗作稿酬，应按稿酬所得项目计税。 特许权使用费所得，是指个人提供专