房地产开发企业会计核算解析.ppt

* ③该项房屋建筑工程完工，A承包施工企业转来“工程价款结算账单”，应结算工程款一共96万元。 借：开发成本—房屋—XX项目（建筑安装工程费）960000　　贷：应付账款—A施工企业　 　960000 同时将原来预付的账款转入应付账款，以冲减应付的工程账款： 借：应付账款——A施工企业　　　 680 000　　贷：预付账款——A施工企业　　　680 000 * 库存设备的核算 房地产开发企业的设备，是指将来经安装后构成房屋或有关配套设施实体的有机组成部分，如各种供水、供电、通风、通讯、电梯、中央空调等设备。 库存设备的核算应设置“库存设备” 账户。 例 某房地产开发企业购入电梯一台，买价(含进项税) 800 000元，运杂费20 000元，价款和运杂费已用银行存款支付。 * ①根据购货发票、银行结算凭证等作如下分录： 借：物资采购——设备（电梯）820 000 贷：银行存款 820 000 ②电梯验收入库 借：库存设备—电梯 820 000 贷：物资采购——设备（电梯） 820 000 ③设备发出交付安装时 借：开发成本—房屋—XX项目（建筑安装工程费） 820 000 贷：库存设备—电梯 820 000 问题:为何与材料的核算不同? * 根据《营业税暂行条例实施细则》： 第十六条? 纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。 * 4．计入房屋开发成本的公共配套设施费，应根据配套设施建设的不同情况，采用不同的核算方法。 （1）若公共设施是与商品房开发同步开发的，其开发费用直接计入商品房开发成本； 分不清受益对象或应由两个以上开发项目共同负担的，可先通过“开发成本——配套设施开发”账户归集，待配套设施完成后，可按各开发项目的预算成本比例分配，其中应由房屋开发成本负担的部分，结转“开发成本——房屋开发”账户。 * （2）若公共设施后于商品房开发 企业应预提开发项目应负担的公共设施费： 借记“开发成本——房屋开发”，贷记“预提费用” 实际发生公共配套设施费时： 借记“开发成本——配套设施开发”，贷记“库存材料”、“应付账款”等 配套设施竣工分配实际设施费时，冲转并结清“预提费用”。 * 例：某开发企业某商品房开发工程的配套设施后于商品房开发工程进行，会计处理过程如下： （1）1至10月按月预提配套设施费1000万元： 借：开发成本—房屋—XX项目（公共配套设施费）1000 贷：预提费用—配套设施费 1000 （2）10月建设配套设施时，发生费用800万元： 借：开发成本—配套设施开发 800 贷：银行存款 800 * （3）配套设施竣工时： 借：预提费用—配套设施费 800 贷：开发成本—配套设施开发 800 （4）同时结清预提费用： 借：预提费用—配套设施费 200 贷：开发成本—房屋—XX项目（公共配套设施费） 200 * 5．开发间接费用 开发间接费用是指房地产开发企业内部独立核算单位在开发现场组织管理开发产品而发生的各项费用。 这些费用虽也属于直接为房地产开发而发生的费用，但它不能确定其为某项开发产品所应负担，因而无法将它直接记入各项开发产品成本。 为了简化核算手续，将它先记入“开发间接费用”科目，然后按照适当分配标准，分配记入各项开发产品成本。 * 开发间接费用应分设如下明细项目进行核算： （1）工资：是指开发企业开发部门或工程指挥部门行政、技术、经济、服务等人员的工资、奖金和津贴。 （2）福利费：是指上项人员的实际发生的职工福利费。 （3）折旧费：是指开发企业开发部门或工程指挥部门使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等提取的折旧费。 * （4）修理费：是指开发企业开发部门或工程指挥部门使用属于固定资产的房屋、设备、仪器等发生的修理费。 （5）办公费：是指开发企业开发部门或工程指挥部门办公用的文具、纸张、印刷、邮电、书报、会议、差旅交通、烧水和集体取暖用煤等费用。 （6）水电费：是指开发企业开发部门或工程指挥部门耗用的水电费。 * （7）劳动保护费：是指用于开发企业开发部门或工程指挥部门职工的劳动保护用品的购置、摊销和修理费，防暑饮料、洗涤肥皂等物品的购置费或补助费，以及工地上职工洗澡、饮水的燃料等。 （8）利息支出：是指开发企业为开发房地产借入资金所发生而不能直接计入某项开发成本的利息支出及相关的手续费，但应冲减使用前暂存银行而发生的利息收入。开发产品完工以后的借款利息，应作为财务费用，计入当期损益。 （9）其他费用：是指上列各