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有效实施全面预算管理探析 　　摘 要 全面预算管理是一种科学的预算管理方法，它的实施有利于企业健康稳定的发展，全面预算管理目前已经在多数企业中实施，但在企业实施过程中，仍存在预算与执行不统一的现象，主要原因还是企业对全面预算管理认识不清、执行不力造成的。本文通过分析了全面预算管理中的业务预算、资本预算和财务预算中各自存在的问题，进而根据其各自存在的问题有针对性地提出了相应的管理办法，以期有效地实施全面预算管理工作。 中国论文网 /3/view-7174105.htm 　　关键词 有效 实施 全面预算 管理 　　一、全面预算管理概述 　　业务预算、资本性支出预算、筹资预算及财务预算等构成了完整的全面预算。其中业务预算是反映企业基本业务活动的预算，它因不同业务类型而异。例如，制造业的基本业务预算包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算等；资本预算是规划长期投资业务及与其相关的筹资业务，具体包括资本支出预算和一次性专门业务预算等，它是以特定的投资与筹资项目编制而成；筹资预算是对企业生产经营所需资金来源进行预测和规划，具体包括长短期借款、应收款、股票和债权发行等；财务预算则综合反映了各项业务对企业现金流量和经营成果的影响，从而规划企业的现金流量和经营成果，财务预算实际上是业务预算。筹资预算和资本预算的综合体现，落脚点就是现金流量预算，最后形成预计损益表、资产负债表和现金流量表。全面预算管理的环节主要包括：第一，预算编制，是以预算目标为依据，对预算总目标的具体的量化处理，并下达到预算的执行人员。第二，预算执行，是各级预算负责人发挥主观能动性，并通过各项调控和人的主动性努力完成预算目标，是预算的具体实施和预算控制的核心环节。第三，预算调控，是预算执行过程中的日常控制职能。第四，预算考评，对预算结果的评估等。 　　二、全面预算管理中存在的问题分析 　　（一）业务预算管理中存在的问题 　　大部分企业的业务预算缺乏企业战略和发展规划的指导，业务预算工作往往只是针对不同具体业务进行财务预估，缺乏系统性。这种业务预算常表现为企业的业务预算与企业的战略发展不配套，部门的预算工作流于形式，缺乏有效的监督机制。例如，销售部门的预算工作常为本年/季度的销售额预估、销售部门人员薪酬费用预估、销售部门人员差旅费用预估等，而这些预算方法则是根据销售部门实际存在的人数加上上年/季度的数据来进行编制，缺乏对市场的具体分析以及企业战略规划的指导。另外，部门业务预算的执行往往也没有严格依据预算标准，常出现某些部门的实际支出金额远超出预算金额，而企业对此种现象也未做相应调整与控制。 　　（二）资本预算管理中存在的问题 　　资本预算主要为企业规划长期投资业务及与其相关的筹资业务预算，企业在发展过程中，出现新项目的投资或企业并购等情况时，需要做科学系统的投资项目类型评估、项目现金流量评估以及项目的风险衡量和敏感性分析等。而我国大部分企业在资本预算管理方面普遍存在的问题为：第一，项目可行性研究方法与技术不成熟。第二，部分可行性研究变成“可批性”研究。第三，项目实施后实际支出资本总额远超出资本预算总额。第四，项目资本被挪用。第五，存在不做资本预算的边设计、边施工和边审批项目等。 　　（三）筹资预算管理中存在的问题 　　企业在筹资预算中存在的问题主要有两方面：第一，对筹资预算缺乏了解。虽然筹资对企业的发展很重要，但仍有不少企业的筹资预算工作是对需筹资项目的金额预测一个大概数后，便开始寻找筹资途径。企业对筹资预算缺乏了解，不能做出科学系统的筹资方案，这样往往是企业在筹集了大量资金后，并不能最大限度地利用资金，造成资金大量闲置，浪费严重。第二，筹资结构单一。受原有经济体制的影响，我国企业的资金来源主要为银行贷款，尽管市场经济体制开始趋向成熟，企业筹资途径也开始多样化，如长期债务筹资、混合筹资等。但仍有大部分企业在编制筹资预算时，还是沿用以往的经验，根据上年度的数据来编制预算，这样的筹资预算方式易让企业失去开拓筹资渠道的动力，束缚企业的经营发展。 　　（四）财务预算管理中存在的问题 　　企业财务预算管理普遍存在的问题主要为：第一，企业领导对财务预算管理重视不足，大部分企业领导认为财务预算主要为财务部门工作，企业领导只需将年度或季度指标从上往下层层分解即可。第二，财务预算编制缺乏企业战略指导，企业在编制财务预算时，主要注重短期预算指标，忽视长期战略目标，导致各期编制的预算衔接性较差。第三，财务预算的执行过程缺乏有效的监督与控制，企业在管理财务预算时大多只形成了一些财务预算管理文件，而对企业的财务预算并没有严格执行。 　　三、有效实施全面预算管理的措施分析 　　（一）对业务预算管理的有效对策分析 　　企业业务预算管理的有效性主要为：第一，企业应该将战略规划与各部