行政单位会计方案.ppt

第二篇 行政单位会计 第一章 行政单位会计科目 会计科目是对会计要素按其经济内容或用途所作出的科学分类。每一个会计科目都要规定一定的名称、编号和核算内容，它是设置帐户和归集、核算各项经济业务的依据。行政单位的会计科目分为资产类、负债类、净资产类、收入类及支出类五大类。 行政单位会计科目表 科目表.doc表 行政单位使用《行政单位会计制度》规定会计科目应注意以下几点： 1、制度规定的会计科目，是汇总和检查行政单位资金活动情况和结果的总账科目。非经财政部同意，不得减并或自行增设，不得擅自更改科目名称。不需要的科目可以不用。 2、国家统一规定会计科目编号。各行政单位在使用会计科目编号时，应与会计科目名称同时使用。可以只使用会计科目名称，不用科目编号，但不得只填科目编号，不写科目名称。 3、各行政单位在全国统一的总帐科目下，可根据需要自行设置明细科目。如“经费支出”按《政府收支分类科目》的“支出经济分类”的“类”、“款”、“项”级科目设置明细科目；“拨入经费” 按《政府收支分类科目》的“支出功能分类”的“项”级科目设置明细科目；各种往来款项按结算单位、个人名称或事项设置明细科目；而固定资产和材料则按财产物资的类别或品名设置明细科目。 第二章 资产类的核算 资产是行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、有价证券和固定资产。 第一节 流 动 资 产 流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、暂付款、库存材料等。 一、现金的核算 现金是行政单位为开展业务活动的需要而由出纳人员保管的库存现金。 设置“现金”科目，核算行政单位的库存现金的收入、支出和结存情况，其借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方，反映库存现金的余额。 收到现金时，借记本科目，贷记“其他收入”等科目 ；提取现金时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；支出现金时，借记“经费支出”等科目，贷记本科目。 [例2-1] 某行政单位20××年12月发生如下会计事项： （1）12月1日，开出支票（支付令）从银行提取现金3000元。 a 、未实行国库集中支付 借：现金 3000 贷：银行存款 3000 b、已实行国库集中支付 借：现金 3000 贷：零余额账户用款额度 3000 （2）12月10日，王欣报销差旅费1000元，退回500元。 借： 经费支出—基本支出 —商品和服务支出—差旅费 1000 现金 500 贷：暂付款—王欣 1500 （3）12月15日，用现金300元购买办公用品。 借：经费支出—基本支出 —商品和服务支出—办公费 300 贷：现金 300 行政单位还应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。 二、零余额账户用款额度的核算 “零余额账户用款额度”是实行国库集中支付后增加的科目，用来核算国库支付执行机构批准后的财政授权支付月度用款限额。 设置“零余额账户用款额度(107)”科目，核算行政单位的财政授权支付月度用款限额，余额一般在借方，反映财政授权支付月度用款限额。 收到代理银行盖章的《授权支付到账通知书》与分月用款计划时，借记本科目，贷记“拨入经费”等科目 ；提取现金时，借记“现金”科目，贷记本科目；支出使用时，借记“经费支出”等科目，贷记本科目。 当年12月31日工作日结束时,行政单位与代理银行对帐一致后,凭银行对帐单将零余额帐户的财政授权支付额度余额注销.借记“拨入经费”、“