国家税收自考第二章税收要素与税收分类创新.ppt

第二章 税收要素 与税收分类 本章学习目的和要求 通过本章的学习，了解征税对象、纳税人等税收要素的概念和涵义，认识税收的各种分类方法，掌握各种税率计算方法的运用。 本章主要考题类型：单选、多选、问答、计算（方法） 目 录 第一节 税收要素 税收要素(税法的基本要素)包括征税对象、纳税人和税率。 税法要素包括征税对象、纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、减免税等。 一、征税对象 ●（一）征税对象的概念 所谓征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。是税法的最基本的要素。 1、首先是因为它体现着征税的最基本界限。 2、其次，征税对象决定了各个不同税种在性质上的差别，并且决定着各个不同税种的名称。 （二）与征税对象有关的概念 1、税目：即征税对象的具体内容，是在税法中对征税对象分类规定的、具体的征税品种和项目。 明确具体的征税范围 对不同的项目制定高低不同的税率 设计税目的方法有列举法和概括法 ▲2、计税依据：是征税对象的计量单位和征收标准，解决征税的计算问题。 可以是征税对象的价格（从价税）也可以是征税对象的数量（从量税）。 同一税种的征税对象与计税依据不一定一致。 3、税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。 同一税种的税源与征税对象不一定一致。 国家通过税收对经济进行调节的作用点是在征税对象上，但是调节作用的最后要落到税源上，归宿到纳税人的收入