财税的风险规避与效益筹划——实战税案的与启示借鉴教案分析.ppt

* 1．会计职业的专家化 是指随着高度自动化的会计信息系统的建立，从事传统的簿记工作和基本会计事务的会计人员将大量减少，会计人员将在经营管理中发挥越来越重要的作用。 ２．会计职业的中介化 是指随着会计业务信息化和会计人员的专业化，越来越多的企业可能只拥有数量很少的会计人员，使得独立、客观、公正的中介机构蓬勃发展。 ３．会计职业的社会化 会计以后应从每个企业中独立出来成为一个与服务对象无利害关系的独立的行业（负责金钱与资产），如医生（负责生命与健康）、律师（负责前途与自由）等。 财税的风险规避与效益筹划 —— 实战案例的分析启示 陈良照 董 事 长 首席税务师 浙江天顾税务师事务所 浙江天顾财经培训中心 浙江税务网() 浙江网税科技股份有限公司 注册税务师 注册会计师 高级会计师 管理学硕士 浙江省财税法学研究会副会长 近百家培训机构常年特邀讲师 多家（拟）上市公司独立董事 讲授前的说明与建议 一、财税案的分类 1．常规切分 —— 税种、行业、行为 / 刑事 征管 管理 2．目的目标 —— 风险避险、效益筹划 (本讲稿体系) 二、税案讲解 1．高级形态 —— 真实性 提高性 思考性 2．讲解步骤 —— 案情介绍 过程分析 解决结果 归纳总结 3．听课建议 —— 真实/保密、照搬/借鉴 第一部分 风险规避类的财税实战案例 一、税务稽查与征管争议 （一）上级督查 1．巨额盈亏相对冲案 2．土增税预交不足案 （二）反复稽查 1．拖黄8年重处再反复的稽查案 2．程序与实体的博弈较量稽查案 3．亿元应退税不给退的上下内外案 （三）日常稽查 1．资金往来利息 —— 并计（股东借款视同分配/利率标准） 扣除（777号文） 2．某企业的连环财税风险案的应对 （1）是购销还是债务重组？ （2）是售后回租还是融资？ （3）其他后续事项 —— 跨省建造的可行性？ 筹措资金（协助/社会） 最终结果及警示借鉴 二、征管争议 （一）发票 1．虚开 —— 非一般的不得已 ：批发（TZHG案） 国有采购（TZSB案） 2．虚取 —— 善意前提下的所得税可扣除性 （二）行为 1．财产损失 —— 物理还是功能以及进项税是否要转出？（BLM案） —— 关联方债权转让损失的确认（HZZK案） —— 股权转让作价的税务公允性如何评估 2．借款利息 —— 是资本弱化吗（YQHB案）？ 过桥贷款公司利息如何处理（ZJJF案）？ 信托式的无票与分别交税（某房地产融资案）？ 利息支出在税种间处理差异（所增规定）？ 应付股利的利息收入如何处理（QJC案）？ 股东性债权要视同分配如何作稽查辩解（HZZZ案）？ （三）行业 1．房地产开发 —— 抗辩（股东低价购入/车位算非普通住宅/间接开发费是成本还是费用)、优惠争取（政策性搬迁、间接开发费是成本还是费用 再投资退税） 2．房屋出租 —— 售后回租（XSGJ案）、连房带人出租（HZHG案）、政府承诺兑现不了暂出租（ZHSB案）、营业税能否差额与房产税的有无（HZWC案） （四）典型案例 1．企业破产后三重责任(跌损案) 2．以前年度购设备能否继续抵免（国税发[2008]52号及征管扯皮案） 3．权益成收益情况下的纳税调减争取（HZHN案） 三、避险税案的启示与借鉴 （一）主体（法人与财务） 1．法制淡薄 —— 无视税法、公开避税（09年刑法从严） 2．主观蔬忽 —— 狂放大胆、未曾料到、未请顾问 3．专业缺陷 —— 内部控制、财务会计、税务申报 （二）案情 1．特发性 —— 举报、稽查等 2．枪口性 —— 重点监管领域、行业重点检查 3．风险性 —— 数额巨大、案情公开、事实确凿 （三）结果 1．处理的放宽原则 —— 人性、法规 2．未来的警示效应 —— 震慑性、