财务会计报表教案分析.ppt

* * * * * * * * 利息保障倍数:每期所有者权益之和除以所获利息. * * * * * 速动比率:流动比率=流动资产/流动负债 * * * * * * * * * * * * * * * * 准则。 * * * * * * 二、现金流量的分类 经营活动的现金流量 投资活动的现金流量 筹资活动的现金流量 三、现金流量表的格式P294 四、现金流量表的内容P290 （一）经营活动的现金流量 1.现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 2.现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各种税费 支付的其他与经营活动有关的现金 （二）投资活动的现金流量 1.现金流入 收回投资所收到的现金 取得投资收益收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 2.现金流出 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 （三）筹资活动的现金流量 1.现金流入 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 2.现金流出 偿还债务支付的现金 分配股利或利润、偿付利息支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 （四）汇率变动对现金的影响 外币流入当天汇率与期末汇率之差。 例P290 总结 1. 会计报表概述 2. 资产负债表概念、编制（某些项目的填列资产总额、权益总额、货币资金、存货等） 3. 利润表概念、编制 4. 现金流量表概念、内容分类 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 练习根据以下账户余额资料，计算资产负债表有关项目的金额。 要求： 根据上述账户余额资料，计算下列资产负债表项目的金额。? 1.货币资金=600+10235=10835 2. 存货=33500+37500+4500=75500 3. 固定资产=280000—70000=210000 4.资产总额 =600+10235+21300+33500+37500+4500+3200+280000—70000 = 320835 5. 负债及所有者权益总额 =15000+26850+9000+92500+166985 +33000—22500= 320835 五、资产负债表的分析 1.资产负债率 （1）概念：是负债总额与资产总额之比。 （2）公式： *此比率表明： 资产总额中负担债权人提供资金所占比重； 企业资产对债权人权益的保障程度； 企业对债权人资金的利用程度。 比率越小，企业的长期偿债能力越强。 以0.5左右为最好理想值40%东南亚80% 四川长虹长期偿债能力分析 每期所有者权益之和除以所获利息. 宝山钢铁有限公司偿还能力比率 指标 2004年 2005年 2006年 流动比率 1.31455 1.10356 1.0919 速动比率 0.775589 0.5167 0.425181 负债率 36.15% 44.28% 42.4% 现金比率 0.310162 0.114445 0.113167 现金流动负债比率 1.38415 0.5323998 0.4569 返回 （3）分析 从债权人角度看：希望资产负债率越低越好。 从所有者角度看：只要债务的实际成本低于企业的资产报酬率，所有者希望有较该高的资产负债率。 从经营者的 角度看：希望有个适度的资产负债率。 2.流动比率 （1）概念：是流动资产与流动负债的比率。 一般而言，流动比率高，企业的短期偿债能力和变现能力就强。 （2）公式 例某企业2003年12月31日流动资产总额为360万元，流动负债总额为200万元。其流动比率为1.8 *比率越高，反映短期偿债能力越强；但比率过高，则表明企业流动资产占用较多，会影响企业的资金使用效率和获利能力。一般以2较好。 3、速动比率 3、速动比率：反映企业流动资产中可以立即用于偿付流动负债的能力。 速动比率=速动资产÷流动负债 =（流动资产-存货）÷流动负债 *速动比率越高，说明短期偿债能力强，但过高则说明企业拥有过多的货币性资产，可能失去一些有利的投资和获利机会。以1为好。大于1偿债能力强，小于1则弱。 四川长虹短期偿债能力分析 宝山钢铁有限公司偿还能力比率 指标 2004年 2005年 2006年 流动比率 1.31455 1.1035