财务会计刘尚林(第四版)利润教案分析.ppt

1 学习目标 2 第一节 本年利润 3 第二节 所 得 税 4 第三节 利润分配 通过本章的学习，要求了解利润的构成及影响因素； 理解所得税性质及计算方法；掌握利润形成、所得税、利润分配的 核算。 一、利润总额的计算 利润是企业在一定期间内的经营成果，是综合反映企业经营成果的 一项重要指标。企业利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期损益的利得和损失等。 直接计入当期损益的利得和损失是指应当计入当期损益、会导致所 有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得和损失。 利 润 利润的相关计算公式如下： 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理 费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变得收益＋投资收益 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 净利润＝利润总额－所得税费用 一、利润总额的计算 资产减值损失是指企业根据资产减值等准则计提各项资 产减值准备所形成的损失。它包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备、可供出售金融资产减值准备和未担保余值减值准备等。 （一）资产减值损失 （二）公允价值变动收益 （三）投资收益 （四）营业外收入 （五）营业外支出 公允价值变动收益是指企业在初始确认时划分为以公允 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债），以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。 投资收益是指企业根据长期股权投资准则确认的投资收 益或投资损失，以及企业持有交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产期间取得的投资收益、企业处置交易性金融资产、交易性金融负债、持有至到期投资、可供出售金融资产实现的损益。 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的 各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠利得、盘盈利得、政府补助、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的 各项损失，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、盘亏损失、非常损失等。 二、本年利润结转的账务处理 期末余额 借 记 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 营业外收入 本年利润 帐 户 主营业务收入 利息收入 手续费及佣金收入 其他业务收入 营业外收入 贷 记 二、本年利润结转的账务处理 将“公允价值变动损益”、“投资收益”账户的净收益，转入“本年利润”账户，借记“公允价值变动损益”、“投资收益”账户，贷记“本年利润”账户；如为净损失，做相反的会计分录。 年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，借记“本年利润”账户，贷记“利润分配——未分配利润”账户；如为净亏损，做相反的会计分录。结转后“本年利润”账户应无余额。 二、本年利润结转的账务处理 利润结转方法 表结法 帐结法 账结法是指会计期末，将各项损益类 账户余额转入“本年利润”账户。 “表结法”是月末损益类账户的余额不需 要通过会计分录的方式结转到“本年利润”账户，即不在账户中结出本月实现的利润，而是通过填列“利润表”，从而计算出本月利润或亏损。 一、所得税会计的概述 所得税会计是研究如何处理依据会计准则计算的税前会计利润与按 照税法规定计算的应税所得之间差异的会计理论和方法。 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值 过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来期间计税时可以税前扣除的金额。 用公式表示如下： 资产的计税基础＝未来可税前扣除的金额 二、暂时性差异——（一）计税基础 资产的计税基础 1 负债的计税基础 2 负债的计税基础，指负债的账面价值减去未来期间计算应纳 税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示： 负债的计税基础＝负债的账面价值－未来可税前