第八章_税收制度分析.pptVIP

第八章 税收制度 第一节 税收制度的构成要素 一、纳税人（主体） 纳税人：是纳税义务人的简称，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税单位指申报缴纳税款的单位，可以是个人、夫妻、家庭、公司等。 代扣代缴义务人指有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 二、课税对象（课税客体） 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 相关概念 税目：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。 计税依据：又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据和标准。 税源：指税款的最终来源，或者税收负担的最终归宿。 三、税率 税率是应纳税额与课税对象或计税金额之间的关系或比例。 （一）比例税率 单一的比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 （二）累进税率 累进税率 指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之提高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级，不同等级规定由低到高的不同税率，包括最低税率、最高税率和若干等级的中间税率。 累进税率类型 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率（超倍累进税率） 四、纳税环节 课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。 按纳税环节的多少，可分为：一次课征制和多次课征制。 五、减税、免税 减免税是对某些纳税人和课税对象予以照顾和鼓励的一种特殊规定。