第1章 税收导论3.pptVIP

第一章 税收导论 一、税收的概念与特征 定义：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。 征税主体是国家，税收目的是政府取得财政收入，征税凭借的是政治权力。 税收的本质是由政府实施的国民收入再分配。 （一）税收的概念 强制性 无偿性 固定性 （二）税收的形式特征 （二）税收的形式特征 强制性 凭借政治权力，依据法律征税 纳税人不管自愿与否，必须依法纳税，否则就要受到法律制裁 征税机关的权利义务 纳税人享受的权利： 知情权 请求保密权 申请减、免、退税权 申请行政复议权 陈述、申辩权 提起行政诉讼权 检举控告权 受尊重权 请求赔偿权 申请延期申报权 申请延期缴纳税款权 其他权利 纳税人依法履行义务： 按规定办理税务登记 进行纳税申报 接受税务检查 依法缴纳税款 强制性 无偿性 固定性 （二）税收的形式特征 （三）税收与其它财政收入的区别 税收与国家信用的区别 税收与财政发行的区别 税收与国有企业上缴利润的区别 （三）税收与其它财政收入的区别 税收与规费的区别 规费不具备无偿性 税收与罚没的不同 罚没不具有固定性 （四）税收的职能 财政职能 这是税收最基本的职能 调节经济的职能 调节资源配置 调节社会收入分配不均 监督管理职能 微观上，监督企业的经营过程和财务状况。 宏观上，为政府提供决策信息。 小 节 税收的定义 税收的特征 税收的职能 税收的最基本职能是（ ） 税收制度 税收制度简称为税制，是国家针对税种结构、税收征收方式和税收收入管理体制而制定的各种税收法规和管理办法的总称。包括： 税制结构； 税收征收制度； 税收管理制度。 （二）税制构成要素 税制要素包括征税对象、纳税人、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 1.累进税率 累进税率，随着征税对象数额增加而提高征收比例的税率。即按征税对象数额大小将计税依据分为若干档次，不同档次适用由低到高的不同税率。其形式有： 全额累进税率：目前基本不被采用 超额累进税率 超率累进税率 ：土地增值税四级超率累进税率 1.累进税率 全额累进税率，当计税依据达到某一档次时，计税依据总额全部适用与之相应的最高税率。 超额累进税率，按税法规定将计税依据分为若干部分，各部分由低到高适用不同的相应的边际税率，所有部分的税额之和就是应纳税额。 1.累进税率 全额累进税率计算简单，但税负随税基加大而累进过急。 超额累进税率计算比较复杂，但更为合理，所以现在一般都使用超额累进税率。 1.累进税率 超率累进税率，是以征税对象数额的相对率为累进依据，规定几个等级和等级税率，就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 2.比例税率 比例税率：对同一征税对象，不论其数额大小，都使用相同征收比例的税率。分为： 单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例税率。 产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如契税3%-5% 例如，现行土地增值税规定：土地增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％；超过50％，未超过100％的部分，税率为40％；超过100％，未超过200％的部分，税率为50％；超过200％的部分，税率为60％。 3.定额税率 定额税率：按照征税对象的一定计量单位，直接确定征收的金额。 适用范围通常为那些价格稳定、质量和规格标准比较统一的商品，如啤酒。 有利于促进企业提高产品质量。 弹性较差。 小测验 税收制度的首要因素？ 税收制度的基本因素是？ 我国个人所得税对工资薪酬所得实行———税率？ 城市维护建设税实行的是——税率？ 效率原则 税收效率原则是以最小的费用获取最大的税收收入，并利用税收的经济调控作用最大限度地促进经济的发展，或者最大限度地减轻税收对经济发展的妨碍。包含经济效率原则和行政效率原则。 税收的经济效率原则 也称为中性原则，其主旨在于如何通过优化税制，尽可能地减少税收对社会经济的不良影响，或者最大程度地促进社会经济良性发展。 效率原则 税收行政效率原则:是指税收征收管理的效率，可以从征税费用和纳税费用两方面来考察 。 征税费用占所征税额的比重即为征税效率。 纳税费用的计算相当困难。 四、税收分类 以征税对象为标准：流转课税、所得课税、资源财产类课税、目的行为类课税四大类 以税负能否转嫁为标准：直接税和间接税 其他分类： 与价格的关系为标准分类：价内税与价外税 以计税依据为标准分类：从价税和从量税 以税收的形态为标准分类：实物税和货币税 以税收的管理和使用权限为标准分类：中央税和地方税 国家税务局系统负责征收和管理的项目