1、行政事业单位内部控制分析.ppt

目录 采访 案例 内控出台背景 内控的概念、要点 企业内部控制应用指引1—18号 内部控制评价指引 内部控制审计指引—认定标准 企业内部控制的责任 行政事业单位内部控制总则 行政事业单位的负责人 行政事业单位内控规范的组织架构 行政事业单位内控可用九个字概括 采 访 人的一生什么最重要？ 国家领导人讲话 2013年1月22日，习近平总书记强调，要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里，形成不敢腐的惩戒机制，不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。 2013年3月17日，李克强总理指出，要用制度管权、管人、管钱，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”，真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。 领导者应做到 认识自己；（真实问题） 改变自己；（责任问题） 平衡自己；（安全问题） 舞弊的三角理论 引言——《安然》风险警示 《安然》财务造假丑闻事件回顾 安然背景状况 ★全球最大的能源交易商； ★掌控着美国20%的电能和天然气交易 ★经营业务覆盖40多个国家和地区 ★雇员2万余人； ★年营业收入突破1000亿美元；利润10亿美元；估价最高达90美元； ★《财富》杂志排行榜，位居第七； ★连续4年获“美国最具创新精神公司”称号 引言——《安然》风险警示 ★2001年10月16日安然公司突然发布报告称，公司前三个季度亏损6.18亿美元； ★2001年11月，安然公司在和位列世界第一的会计师事务所安达信协商之后，向美国SEC提交了报告，对1997年至2001年第二季度的财务报表重新编制，承认高估利润5.91亿美元,隐瞒负债25.85亿美元； ★2001年12月2日申请破产； ★股票价格由最高时的90.75美元跌至0.26美元； ★流通股市值由600亿美元跌至不足2亿美元；； ★安然公司高层受到调查，安达信被起诉； ★安然公司涉及到一大批政府要员和国会议员， 使教师、消防员和部分政府雇员的退休基金损失10亿美元以上， 涉及分布在84个国家和地区的安达信的8.5万员工。 引言——《安然》风险警示 ◆美国著名的经济学家保罗·克鲁格曼说“安然公司的崩溃不只是一个公司的垮台问题，他是一个制度的瓦解。而这个制度的失败不是因为疏忽大意或技能不健全，而是因为腐朽。” 《安然》董事会构成 ★美国公司治理是实行一元制下的外部董事制度，即执行经营职能的董事和执行监督职能的董事都在一个董事会中，不设监事会。★安然公司的17名董事会成员，除董事会主席和首席执行官外，其余15名董事均为独立董事，其中不乏很有名望的专业人士，如审计委员会主席是已经退休的斯坦福大学商学院院长、著名会计学教授罗伯特·杰迪克。 ★审计委员会的7名委员全部由独立董事组成。但独立董事未能为安然公司的股东把好对高层管理人员的监督关，长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒，最终导致投资者损失惨重。 ★安然购签订了七份涉及14名董事的咨询服务合同，还有多项与不同董事所在的企业进行产品销售的合同，或是向一些董事任职的非盈利机构捐款。 引言——中航油的金融投机 中国航油（新加坡）股份有限公司（简称中航油）是中国航油集团的海外控股公司；是新加坡交易所主板挂牌企业。中航油于2004年由于石油衍生品交易导致5.54亿美元的亏损；被迫于2004年11月30日向新加坡高等法院申请债务重组。而之前，中航油曾被评为2004年新加坡最具透明度的上市公司；中航油成立有风险委员会，还曾聘请安永会计师事务所编制了公司的《风险管理手册》和《财务管理手册》 风险管理手册明确规定，损失超过500万美元，必须报告董事会。 经国家有关部门批准，中航油自2003年开始做油品套期保值业务。但总裁陈久霖擅自扩大业务范围，从事石油衍生品期权交易；一直未向集团公司报告，集团公司也没有发现。陈久霖一直独立于中国航油集团公司班子的领导之外，集团公司派出的财务经理两次被换，集团公司却没有约束办法。 陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外，签订了合同。陈久霖买了“看跌”期权，赌注每桶38美元；但是没想到国际油价一路攀升。中航油从事石油期权交易从最初的200万桶发展到出事时的5200万桶，致使中航油在清算时造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。 引言——中航油的金融投机 2005年6月3日，普华永道发布了有关中航油巨额亏损的最终调查报告。报告认为以下因素单独或共同的造成了公司在期权投机交易上受到损失： （1) 后来被证明从2003年3季度开始的对油价走势错误的判断； （2) 不想在2004年披露损失； （3）没有按照行业标准对期权仓位进行估值； （4）没有正确的在公司