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中央广播电视大学“人才培养模式改革和开放教育” 会计专业本科毕业论文 论文题目_ 关于借款费用资本化的探讨 学生姓名 学 号 指导教师 专 业 会计学 年 级 学 校 二○一五年九月 浙江广播电视大学毕业设计(论文) 诚信承诺书 本人慎重承诺和声明：所撰写的《 关于借款费用资本化的探讨 》 是在指导老师的指导下自主完成，文中所有引文或引用数据、图表均已注解说明来源，本人愿意为由此引起的后果承担责任。 本毕业设计(论文)的研究成果归学校所有。 学生(签名)： 2015 年 09 月 13 日 目 录 一、我国实行借款费用资本化的原因 4 (一) 全面反映资产购建支出 4 (二) 改善企业经营业绩 4 (三) 与国际会计准则趋同 5 二、借款费用资本化存在的问题 5 (一) 借款费用资本化确认和计量的可靠性弱 5 (二) 借款费用资本化易成为利润调节的手段 6 (三) 借款费用资本化期间的确定 6 三、借款费用资本化的相关建议 7 (一) 在一定程度上扩大借款费用可予资本化适用范围 8 (二) 关于借款费用资本化金额确定的规定 8 (三) 不同时间的借款费用累计支出按“先借入的先支出“的假设进行 8 (四) 按资产实际支出作为权重采用加权平均法分配资本化金额 9 参考文献 10 关于借款费用资本化的探讨 叶阿珍 云和电大13秋会计本科 【摘要】 借款费用有两种会计核算方法：费用化和资本化，借款费用是否需要进行资本化处理，会直接影响到企业财务状况和企业经营管理者经营业绩的好坏，而且也会影响到企业资产和费用的确认与计量。文章叙述了新旧会计准则关于借款费用在资本化等方面规定的变化，以及借款费用资本化在财务管理中的重要性。文章重点阐述了新准则借款费用资本化金额的确认和计量，最后指出了借款费用资本化的确认争计量等方面存在的不足和弊端，并提出使这一会计准则得到更广泛地应用的措施。 【关键词】 借款费用 资本化 资本化金额 【正文】 一、我国实行借款费用资本化的原因 回顾我国对借款费用会计处理的发展历程，在1992年以前我国一直采用把利息费用计入管理费用的做法，由于管理费用按照一定的分配方法最终计入产成品，因此可视为借款费用按资本化的方式处理。采用这种处理方法在当时主要是基于财政收入方面的考虑，如果借款费用计入当期损益，就会降低企业当期的利润，从而影响了财政税收。2001年我国财政部颁布了《企业会计准则借款费用》，正式确认了借款费用资本化的会计处理方法．2006年新的企业会计制度准则做了修订，对于允许资本化的资产范围、借款范围，资本化的开始时点、停止时点作了进一步的规范。笔者认为我国引入借款费用资本化主要有下述三方面的原因。 全面反映资产购建支出 从企业所有者的角度来看，在企业花费必要时间完成资产建造的过程中，制造该资产所需的材料、人工和其他资源支出都必须融资，而融资是有成本的，这种成本可以以借入资金支付利息的方式出现，也町以以资金其他用途的特定报酬方式出现，但是不管采取何种方式，融资成本都是需要承担的。融资成本与其他各要索支出共同构成了取得该资产的成本，将其计入资产价值全面反映了所有者取得该项资产的耗费。 改善企业经营业绩 从实务操作的角度考虑，借款费用的费用化符合稳健性原则的原求，即尽量少计资产，多计费用，低估当期的利润，这种处理方法操作简单，但是如果全部费用化，会导致还款前的各个会计期间，企业由于巨额的借款费用而盈利偏少乃至亏损，同时借款所购置的资产往往在还款之后的相当长时期内仍然发挥作用，尤其对于建造期间长、融资费用巨大的项目而言，借款费用往往对资产的账面价值和会计收益产生重大影响。因此，有条件地借款费用资本化更符合配比原则，不仅增加了企业在购建资产当期的利润，而且改善了企业经营者的业绩考核指标。提高了经营者扩大再生产的积极性。 与国际会计准则趋同 随着经济全球化趋势的发展，我国的经济发展脱离不了世界贸易市场和资本市场，作为国际资本流动商业语言的会计准则，在经济全球化过程中扮演着越来越重要的作用；推进会计准则的国际趋同，消除“语言”上的障碍和成本，是一种符合国际需求、效率要求的机制