佛山会计培训[金帐本]佛山会计考证培训利润的形成与分配的核算.docVIP

利润的形成与分配的核算 利润形成的核算 净利润的形成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，是企业一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额，包括营业利润、利润总额和净利润。 净利润是指利润总额减去所得税后的金额。 利润相关计算公式如下： 1.营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益（-投资收益） 其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。 营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。 资产减值损失是指企业计提各项资产准备所形成的损失。 投资收益（或投资损失）是指企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。 2.利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入；营业外支出是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项支出。营业外收入包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处理无形资产净收益、罚款净收入、捐赠利得等。营业外支出包括固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。 3.净利润 净利润=利润总额-所得税费用 其中，所得税费用是指企业应计入当期损益的所得税费用。它是企业按照税法规定，就其生产经营所得和其他所得计算并缴纳的一种税金。 （二）设置的账户 1.“本年利润”账户。“本年利润”账户，是用来核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。该账户贷方登记期末从“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”，“营业外收入”以及“投资收益”（投资净收益）等账户的转入数；借方登记期末从“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”，“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税费用”以及“投资收益”（投资净损失）等账户的转入数。年度终了，应将本年收入和支出相抵后解除本年实现的净利润，转入“利润分配”账户，贷记“利润分配——未分配利润”；如为净亏损，做相反的会计分录，结转后该账户应无余额。 2.“投资收益”账户。“投资收益”账户，是用来核算企业投资取得的收益或发生的损失。该账户的贷方登记取得的投资收益或期末投资净损失的转出数；借方登记投资损失和期末投资净收益的转出数，期末结转后该账户应无余额。 3.“营业外收入”账户。“营业外收入”账户，是用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。该账户的贷方登记企业发生的各项营业外收入；借方登记期末转入“本年利润”账户的营业外收入数；期末结转后应无余额。 4.“营业外支出”账户。“营业外支出”账户，是用来核算企业发生的与企业无直接关系的各项营业外支出；该账户借方登记企业发生的各项营业外支出；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业外支出数；期末结转后该账户应无余额。 5.“所得税费用”账户。“所得税费用”账户，是用来核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。该账户的借方登记企业按税法规定的应纳税所得计算的应纳所得税额；贷方登记企业会计期末转入“本年利润”账户的所得税额。结转后该账户应无余额。 （三）利润形成核算的会计处理 【例5-28】企业从其他单位分得投资利润10000元，存入银行。 借：银行存款 10000 贷：投资收益 10000 【例5-29】企业在财产清查中发现帐外设备一台，其市场价格15000元，经批准转作营业外收入。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 15000 贷：营业外收入 15000 【例5-30】在财产清查中发现，企业因火灾原因造成盘亏A材料一批，实际成本2100元，经批准计入营业外支出。 借：营业外支出 2100 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2100 【例5-31】假设企业全年应纳税所得额为180000元，按税法规定25%的税率计算应纳所得税额。 借：所得税费用 45000 贷：应交税费——应交所得税 45000 【例5-32】假设企业期末有如下资料：“主营业务收入”账户贷方余额275000元、“其他业务收入”账户贷方余额20000元、“营业外收入”账户贷方余额15000元、“投资收益”账户贷方余额10000元，讲上述转入“本年利润”账户的贷方。应做会计分录如下：