避税港及其避税模式教案.ppt

2 避税港的避税模式——虚构避税港营业 利用贸易公司避税示意图： （高税国） 制造公司 销售产品 低价 （避税地） 贸易公司 销售产品 高价 （高税国） 销售子公司 销售产品 市场价格 2 避税港的避税模式——虚构避税港营业 10、服务公司： 高税国公司通过向在避税港建立的服务公司支付劳务费用，把利润转移到避税港服务公司中去 高级管理人员在避税港服务公司工作逃避个人所得税 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 信托：针对转让财产中，特别是股票和不动产，征收重税的情况纳税人用来减轻税负的方法 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 信托（Trust） 委托人将资产或权利托付给受托人，并由受托人按照委托人的要求加以管理和使用，以利于受益人的行为。 委托人指定的第三人 or 委托人自己 避税基本途径： 跨国纳税人在避税港设立一个受控信托公司，把高税国财产转移到避税港，借以躲避有关税收。 设立个人持股信托公司 设立受控信托公司 订立信托合同 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 对信托的理解差别体现在普通法系（英美法系）和民法法系（欧洲大陆法系）国家之间。 ：信托可视为一种法律关系，委托人把自己的财产委托给信托机构管理，在法律上已切断了委托人与其财产之间的所有权链条。因此，一般对财产所有人委托给受托人的财产所得不再征税，信托的受益人对信托财产也不享有所有权，所以只要受益人不从信托机构得到分配的利益就不用就信托财产缴纳任何税收。 民法法系国家：把信托视为委托人与受托人之间的一种合同关系，即不承认信托财产独立的法律地位，所以对于财产所有人的信托财产及其收益有时也要征税。 普通法系国家 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 普通法系避税地： 巴哈马、百慕大、开曼、海峡群岛、马恩岛、英属维尔京群岛、香港、瓦努阿图…… 民法法系避税地： 瑞士、列支敦士登、巴拿马…… 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 什么是消极投资 　　消极投资是指对主体功能的发挥起着辅助作用，但对效益的提高起限制作用的投资。 　　例如，在建设领域，用于设备购置的投资，因其形成生产能力是积极投资，而用于建筑工程和其他工作的投资是消极投资；在流通领域，直接用于商品的购买、销售、挑拨和存储的投资是积极投资，而用于商品广告、推销的投资是消极投资；从整个社会经济生活来看，用于生产、建设、流通和服务的投资是积极投资，而用于会议、参观和访问等方面的投资是消极投资。因此，对任何一个国家来说，都应该提高积极投资的比重。 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 设立个人持股信托公司： 受托人把支配受益人信托所得转变为信托资本→分配时不作为信托所得→受益人不用缴纳所得税 受托人处置信托资本→不存在销售、交换活动→所分配款项不作为资本利得→受托人不用缴纳资本利得税，受益人不用缴纳遗产税 2 避税港的避税模式——虚构避税港信托资产 设立控股信托公司： 掩盖股东在公司的股权，从事积极投资的避税活动 例子: 一个高税国的跨国纳税人，在避税港乙国设立一个受控信托公司和一个受控持股公司，通过持股公司进行投资活动，然后把持股公司委托给信托公司。这样，持股公司的股权就合法地归信托公司所有，并由信托公司管理持股公司，而这些公司财务利益的真正所有者却是高税国跨国纳税人。 2 避税港的避税模式——转让定价 内部转让定价避税示意图： （高税国） 公司A 高价 （避税地） 公司B 低价 （高税国） 公司A 分摊费用多 （避税地） 公司B 分摊费用少 较多利润留在低税率国家 1、下列关于避税港含义的解释中，属于狭义的有（ ）。 避税港是指政治经济特区 避税港是指不课征所得税和一般财产税的地区 避税港是指在实行正常税制的基础上提供某些特殊税收优惠待遇的地区 避税港是指虽课征所得税和一般财产税但税率远低于国际一般负担水平的地区 2．下列因素中，属于避税港形成原因的有（ ）。 历史因素 文化因素 政治因素 经济因素 BD ACD 3．下列项目中，属于避税港形成的必备条件的有（ ）。 政治稳定 出入境自由 实行低税或无税政策 完备的社会公共设施 4．在跨国纳税人利用避税港进行避税的方式中，常用的有（ ）。 虚构避税港营业 虚设避税港信托财产 滥用税收协定 转让定价 ABCD ABD 1 避税港的基本概念和特征 避税港介绍 2/6 百慕大群岛 被视为处理保险及再保险业务的最佳地区之一。世界排名前35位的保险公司中，有16家安置在此。该岛也被认为是家族企业的最佳管理地点之一。 著名避税港——不征公司所得税和个人所得税，不征普通销售税，只对