学2013-2增值税计算02要点分析.ppt

含税销售额的换算举例 某增值税一般纳税人销售一批货物，开出增值税专用发票注明销售额10万元，税额1.7万元，另开具普通发票收取包装费117元。 则该业务的计税销售额 =10＋117÷（1＋17%） =10.01 二、当期进项税额的确认与计算 1.准予从销项税额中抵扣的进项税金* 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额* 进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额。它与销售方收取的销项税额相对应。 准予抵扣进项税额的只限增值税一般纳税人; 小规模纳税人在计算应纳增值税时不得抵扣进项税额。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （ 7项） 分成两类: （1）扣税凭证不合格 （2）购进货物改变生产经营用途 非应税项目 免税项目： 集体福利或者个人消费：企业内部设置的供职工使用的食堂、浴室、理发室、宿舍、幼儿园等福利设施及其设备物品或者以福利、奖励、津贴等相识发给职工的个人物品。 非正常损失：自然灾害损失、因管理不善造成的被盗、发生霉烂变质等损失等。 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 兼营免税项目或非应税项目的进项税划分 纳税人兼营免税项目或非应税项目而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额 ＝当期全部进项税额×当期免税项目、非应税 项目销售额合计÷当期全部销售总额合计 某杂志社是增值税一般纳税人