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第三章 证券经纪业务会计核算 第一节 证券经纪业务概述 一、证券经纪业务的含义和特点 证券公司作为中介人，代理客户买卖证券、代理兑付债券业务、代保管证券业务等活动，就称为证券公司的经纪业务。 证券经纪业务是证券公司的核心业务，经纪业务收入是证券公司的主要收入来源。 证券经纪业务主要有以下特点： 业务对象的广泛性、 证券经纪商的中介性、 客户指令的权威性、 客户资料的保密性。 二、投资者与证券经纪商之间的经纪关系的建立 投资者买卖证券应事先到中国结算上海分公司或中国结算深圳分公司及其代理点开立证券账户。 投资者到证券经纪商处委托买卖证券之前，证券经纪商与投资者必须签订《证券交易委托代理协议书》，并为投资者开立证券交易结算资金账户。 第二节 代理买卖证券业务核算 代理买卖证券业务 代理买卖证券业务是指证券公司接受客户委托，按照客户的要求，代理客户买卖证券的业务。证券公司是接受客户委托、代客户买卖证券并以此收取佣金的中间人。 一、账户设置 1、“代理买卖证券款” 账户 2、“结算备付金”账户 3、“手续费及佣金支出”及“手续费及佣金收入”账户 三、代理客户认购新股的会计核算（一）主要分录 1、证券公司收到客户转来的认购款项， 借: 银行存款――客户 贷: 代理买卖证券款 将款项划付指定清算代理机构， 借: 结算备付金――客户 贷: 银行存款――客户 2、清算代理机构将用于认购新股的资金冻结（全部划转至清算代理机构账户） 借: 代理买卖证券款 贷: 结算备付金――客户 3、待证券交易所完成中签认定工作，清算代理机构将未中签资金解冻时，证券公司根据未中签资金金额. 借: 结算备付金――客户 贷: 代理买卖证券款 4、证券公司将未中签的款项划回， 借: 银行存款——客户 贷: 结算备付金――客户 5、客户将未中签的款项转出，证券公司 借:代理买卖证券款 贷: 银行存款――客户 四、代理客户办理配股业务 配股是上市公司发行新股的方式之一，是上市公司在获得必要的批准后，向其现有股东提出配股建议，使现有股东可按其持有上市公司的股份比例认购配股股份的行为。配股和新股申购一样，不向投资者征收手续费、印花税、过户费等费用。 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务主要分录 1、证券公司收到客户转来的认购款项， 借: 银行存款――客户 贷：代理买卖证券款 将款项划付指定清算代理机构， 借: 结算备付金――客户 贷:银行存款――客户 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务主要分录 2、配股缴款期，每一天清算代理机构将当天配股金额划出时 借记: 代理买卖证券款 贷: 结算备付金――客户 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务主要分录 3、如果配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，当清算机构划回配股资金时， 借: 结算备付金——客户 贷: 代理买卖证券款 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务主要分录 4、证券公司将配股失败返还的款项划回， 借: 银行存款——客户 贷: 结算备付金――客户 （一）申请配股当天即缴清配股款的业务主要分录 5、客户将配股失败返还的款项转出，证券公司 借: 代理买卖证券款 贷: 银行存款――客户 （二）定期缴清配股款的业务主要分录 1、证券公司收到客户转来的认购款项， 借: 银行存款――客户 贷: 代理买卖证券款 将款项划付指定清算代理机构， 借: 结算备付金――客户 贷: 银行存款――客户 （二）定期缴清配股款的业务主要分录 2、配股缴款期，证券公司按客户当天申购资金金额 借: 代理买卖证券款 贷: 其他应付款——客户配股款 3、配股缴款期末，配股成功，清算代理机构将配股金额划出时， 借: 其他应付款——客户配股款 贷: 结算备付金――客户 （二）定期缴清配股款的业务主要分录 如果配股失败，即配股期限届满，原股东认购股票的数量未达到拟配售数量70%的，按客户申购资金金额， 借: 其他应付款——客户配股款 借:结算备付金——客户 (按返还利息金额) 贷: 代理买卖证券款”。 （二）定期缴清配股款的业务主要分录 5、证券公司将配股失败返还的款项划回， 借: 银行存款——客户 贷:结算备付金――客户 （二）定期缴清配股款的业务主要分录 6、客户将配股失败返还的款项转出，证券公司 借: 代理买卖证券款 贷: 银行存款――客户 五、代客户收取现金股利或利息 不向投资者征收手续费、印花税、过户费等费用； 个人所得税，由支付现金股利或利息单位代扣代交，和证券公司无关， 即证券公司取得的是投资者个人已经扣缴过