020会计师事务所业务质量控制.docxVIP

第二十章 会计师事务所业务质量控制 一、目标、要素与责任 1、质量控制制度的目标：合规；根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员[包括分所]。 2、质量控制制度的要素：对业务质量承担的领导责任；相关职业道德要求；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；监控。 2、对业务质量承担的领导责任：对主任会计师的总体要求（对质量控制制度承担最终责任）、行动示范和信息传达、树立质量至上的意识、委派质量控制制度运作人员。 二、相关职业道德要求 1、总体要求：诚信、独立、客观原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 2、具体措施：领导层示范。教育和培训。监控。对违反相关职业道德要求行为的处理。 3、保持独立性 1）总体要求：会计师事务所及其人员，包括招聘的专家 2）具体要求：发现报告；事务所传达合伙人；合伙人报告采取的行动。 3）获取书面确认函：每年至少一次 4）防范密切关系的不利影响（长期）：明确标准；上市实体财报审计需要按规定期限进行轮换有关人员。 三、客户关系和具体业务的接受与保持 1、总体要求：考虑客户诚信、考虑自身条件、考虑职业道德 2、考虑客户诚信 3、考虑自身条件 1）自身条件及其要求。自身条件包括会计师事务所执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源。会计师事务所在接受新业务前，必须评价自身的执业能力，不得承接不能胜任和无法完成的业务。比较困难的是对客户所需要资源进行准确估计。在资源不足的情况下，不接受新的客户更为关键。 2）事务所的条件：是否熟悉相关行业或业务对象；是否了解相关监管要求或报告要求，或者具备有效获取必要技能和知识的能力；是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员；在需要时，是否能够得到专家的帮助；是否具备（或者能够聘请到）符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员；是否能够在提交报告的最后期限内完成业务。 3）项目组成员的能力：对业务的了解；对相关法规的了解；专业知识；对客户经营性质和特定行业（适用时）的了解；运用职业判断的能力和专业知识；对会计师事务所质量控制制度的了解。 4、考虑能否遵守相关职业道德要求。是否会导致现实或潜在的利益冲突。 5、考虑其他事项的影响：考虑已有信息；考虑新的信息；考虑解除约定 四、人力资源 1、总体要求与工作核心 1）总体要求：合理保证会计师事务所拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德的人员。 2）工作核心：人员数量是否足够，人员素质是否达标。 2、人力资源管理的要素：招聘；业绩评价；人员素质和胜任能力；职业发展；晋升；工薪；人员需求预测。 3、招聘、专业素质和职业能力 4、业绩评价、工薪和晋升 对发展和保持专业胜任能力并遵守相关职业道德要求的人员给予应有的肯定和奖励。使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。 5、项目组成员的委派 明确要求项目合伙人具有履行职责所必要的素质、专业胜任能力、权限和时间；委派具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工。 五、业务执行 （一）指导、监督与复核 1、总体要求： 会计师事务所通常使用书面或电子手册、软件工具、标准化底稿以及行业和特定业务对象的指南性材料等方式，通过质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性。项目合伙人负责组织和实施针对本项目的指导、监督与复核。 2、指导的具体要求：使项目组了解工作目标[要干什么]；提供适当的团队工作和培训[怎么干]。 3、监督的具体要求：追踪业务进程[进度快慢]；考虑项目组各成员的素质和专业胜任能力，以及是否有足够的时间执行工作，是否理解工作指令，是否按照计划的方案执行工作[干的怎么样]；解决在执行业务过程中发现的重大问题，考虑其重要程度并适当修改原计划的方案[碰到什么问题,怎么解决]；识别执行业务过程中需要咨询的事项，或需要经验丰富的项目组成员考虑的事项[解决不了，该咨询就咨询]。 4、复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。 （二）咨询 项目组在业务执行中时常会遇到各种各样的疑难问题或者争议事项。当疑难问题或者争议事项重大且在项目组内不能得到解决时，有必要向项目组之外的适当人员咨询。被咨询者应当具备适当的知识、资历和经验。审计项目组应完整记录咨询情况，形成咨询的记录，并取得被咨询者认可。 （三）意见分歧 事务所应制定政策和程序，处理和解决意见分歧。处理和解决后所形成的结论应当得以记录和执行。只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。项目质量控制复核人不得代替项目组做出决策。 （四）项目质量控制复核 1、总体要求 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断