增值税会计实务技术方案.ppt

第二章 增值税会计实务 第三节 增值税会计核算 一、一般纳税人的增值税会计核算 二、小规模纳税人的增值税会计核算 按照“十二五”规划，2015年将是营业税退出我国历史舞台的一年。 政府工作报告提出，要力争全面完成“营改增”；预算报告则进一步明确，力争将营改增范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等领域，并将新购入不动产和租入不动产的租金纳入进项抵扣，相应减并增值税税率。 ＧＤＰ预期增长７％左右——这是今年中国政府工作报告中最受关注的数字。 2012年开始营改增.增值税立法 在中国，全国人民代表大会及其常务委员会依法行使立法权。 一、一般纳税人的增值税会计核算 （一）一般纳税人会计科目的设置 （二）一般纳税人销项税额的会计核算 （三）一般纳税人进项税额的会计核算 （四）一般纳税人应纳税额的会计核算 （一）一般纳税人会计科目的设置 1.应交税费——应交增值税 2.应交税费——未交增值税 3.应交税费——增值税检查调整 会计恒等式 资产=负债+所有者权益 收入－费用=利润 资产=负债+所有者权益+收入－费用 会计科目与账户的关系 会计科目——是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目,是账户的名称。 账户——是根据会计科目设置的，具有一定的结构和格式，用来对会计对象的具体内容进行分类核算和监督的一种工具。 （一）联系 1、账户是根据会计科目设置，会计科目是账户的名称。 2、二者开设的目的一致，都是为了对经济业务进行分类、整理，以提供管理所需要的会计信息。 3、二者的内容相同。 （二）区别 1、会计科目和账户的具体作用不同 会计科目的具体作用主要表现为将会计对象的具体内容分为若干个相对独立的项目，而账户则是在会计科目的基础上，再赋予一定的结构，能指明记账的方向，以核算各会计要素的增减变动和余额。 2、会计科目和账户制定或设置的方法不同 会计科目由国家统一制定，是会计制度的组成部分。而账户则是由各单位根据会计科目的要求，结合本单位的实际情况开设的。实际工作中，先有会计科目，后有账户。 1.应交税费——应交增值税 （1） “进项税额”专栏 记录企业购入货物、接受应税劳务或应税服务（营改增）而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物、接受应税劳务或应税服务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 【例题1】企业购买一批原材料，增值税专用发票上注明的价款1000元，税款是170元，用银行存款支付。 借：原材料 　　　　　　　　　　　　1000 应交税费--应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款　　 　　　　　　　　　　1170 【例题2】将上题中购买的原材料退回销售方。 借：银行存款 　　　　　　　　　　　　1170 应交税费--应交增值税（进项税额） - 170 贷：原材料　　 　　　　　　　　　　　1000 （2）“已交税金”专栏 核算企业当月缴纳本月（即：预缴）增值税额（即：预缴本月增值税）。 增值税暂行条例规定，增值税的纳税期限分别为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 【例题】12月15日缴纳12月1~10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？ 借：应交税费——应交增值税（已交税金 ） 10 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　10 （3）“减免税款”专栏 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。 【例题】某种子销售企业为增值税一般纳税人，2014年1月份销项税额为85万元，进项税额为34万元，如何进行账务处理？《财政部国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税〔2001〕113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税. 　　　　借：应交税费——应交增值税（减免税款） 51　　　　贷：营业外收入 51 财税[2012]15号文件：纳税人购进增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额 【例题】某企业为增值税一般纳税人，2014年1月份缴纳增值税税控系统专用设备技术维护费370元，如何进行账