高中政治 关于税收问题的两个疑难解析素材 新人教版必修1.docVIP

关于税收问题的两个疑难解析 一、正确把握个人所得税纳税人的范围 根据我国法律的规定，在我国拥有住所和居所的自然人可以分为我国公民和外国公民。而公民是指具有一国国籍并根据该国宪法和法律享有权力、承担义务的人。国籍是确定一个自然人是否是一国公民的惟一条件和标准。在我国不承认双重国籍，即一人一国籍的原则。基于此，对于我国公民而言：住所是指公民生活和进行民事活动的主要场所。一个公民可以有几个居所，但只能有一个住所。由此可见，住所和居所是有区别和联系的两个概念，不应混淆。现行的高中思想政治教材对个人所得税的纳税人的界定是：“在我国境内有住所，或无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人”。（注：这里的在我国境内有住所的人是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人）。可见，教材重视了住所和居所的区别和联系，重视了本国本国公民和外国公民的区别，重视了地域的界定。据此，我们可以对教材中关于个人所得税纳税人的范围界定，归纳出以下两个方面，按着这两个方面把握，就清晰多了。 首先，从自然人的角度把握。对于我国公民而言以国籍和住所为主要依据，只要是中国公民不管在何地域居住，只要符合我国个人所得税法的规定，就必须交纳个人所得税；对于外国公民而言以居所为依据，不管何国的公民只要在中国有居所且居住满一年的人，只要符合我国个人所得税法的规定，就必须交纳个人所的税。 其次，从地域的角度把握。不管何国的公民只要在中国境内取得所得的，凡是符合个人所得税法的规定，就必须交纳个人所得税；在中国有住所或居所满一年的在中国境内外取得所得的，只要符合个人所得税法的规定，就必须交纳个人所得税。 二、正确理解税收的“无偿性” 《经济生活》关于税收特征的内容中，比较难理解的一个问题是税收的“无偿性”这个基本特征，在学习中可以从以下三个方面去分析把握： 第一、从有关法律条文上去理解。从法律条文上看，“无偿性”对纳税人来说指的就是“义务性”。如《中华人民共和国》第56条规定：中华人民共和国公民有依法纳税的义务。再如《中华人民共和国税收征收管理法》第20条规定：纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。这些条文都强调了依法纳税是纳税人应尽的义务 第二、从财政支出上去理解。国家机器本身不创造物质产品，国家的财政支出又具有无偿性，说明国家的财政收入包括税收必须具有“无偿性”的特征。正如列宁指出：“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。”这里的“居民”就是指纳税人，说明国家对纳税人税收的占有具有“无偿性 ”。 第三、从比较中进一步理解。社会主义税收是“取之于民，用之于民”的新型税收，比较两个“民”表明：（1）两个“民”是有区别的。前一个“民”指的是纳税人，是指具体的人；后一个“民”指人民大众，是指群体或整体。（2）“取之于民”指税收的来源；“用之于民”指税收的目的、用途。前者包含国家征税的“无偿性”，后者包含国家税收收入用于人民大众的“无偿性”。 1