现金流量表2分析报告.ppt

现金流量表 认识现金流量表 熟悉现金流量表项目的主要内容 掌握现金流量表的编制程序和方法 分析现金流量表 现金流量表的编制方法 补充资料部分 正表部分 经 营 活 动 投资 活 动 筹资 活 动 直接法 工作底稿法 T形账户法 直接分析法 间接法 一、现金流量表的编制基本原理及主要思路 企业经济业务繁多，涉及现金收支业务的项目也很多，采用现金流动汇总填列方式进行主笔记录后汇总填列，工作量就非常大。因此，根据“资产负债表”“利润表”的报表资料和其他部分账簿资料分析填列“现金流量表”成了实际工作中编制现金流量表的最主要的方法。 1、评价企业产生未来现金流量的能力 2、评价企业偿债能力和支付能力 3、评价企业净利润和相关的现金收支之间产生差异的原因。 会计核算的基础——权责发生制 流量表编制的基础——收付实现制 一、现金流量表的编制基本原理及主要思路 现金流量表的编制原理就是依据“权责发生制”和“收付实现制”之间的内在联系，根据各账户之间的对应关系，进行账户调整，将“权责发生制”核算的项目转换为“收付实现制”的项目，从而编制出现金流量表。 通过编制调整分录完成的 利 润 表 流 量 表 收 入 费 用 现金收入 现金流出 资产负债表 资产的变动额 权益的变动额 二、工作底稿法编制现金流量表 1、工作底稿法 基本格式（三段五栏） 工作底稿法就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表的数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。 直接法下 资产负债表项目 利润表项目 现金流量表项目 借方项目 贷方项目 1、工作底稿法 基本格式（三段五栏） 空置不填 2、采用工作底稿法 编制现金流量表的具体步骤 类型1：将营业收入调整为“销售收现” 3、调整分录的编制 该类型是先将“主营业务收入”“其他业务收入”，记入“经营活动现金流量—销售商品、提供劳务收到的现金”项目中，然后再根据资产负债表中的“应收账款”“应收票据”等项目进行调整。 不直接记入现金 回顾 本项目可以根据资产负债表和利润表 “应收账款”“应收票据” “预收账款” “主营业务收入” “其他业务收入” 等项目及相关会计记录分析填列 【公式】销售商品、提供劳务收到的现金　　＝ “营业收入”+“增值税销项税额” 　　 ＋应收账款本期减少额（期初余额－期末余额）　　 ＋应收票据本期减少额（期初余额－期末余额）　　 ＋预收款项本期增加额（期末余额－期初余额）　　 － 坏账准备明细账贷方当期计提的金额 ＋ 当期收回前期核销的坏账损失 ± 特殊调整业务 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解 例题讲解