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税收基础知识 第一章 税收内涵 第一节 、税收的产生与发展 第二节 、税收的本质 第一节 、税收的产生与发展 一、税收的产生 社会生产力发展→剩余产品产生→生产资料私有制出现→阶级产生→国家出现→ 税收产生 （2）我国税收的发展 我国税收在西周至春秋的井田制时期处于萌芽状态，在鲁宣公“初税亩”时期随土地私有制的确定成为成熟的、定型的财政分配形式。 第一阶段是萌芽期：夏、商、周的贡、助、彻三种低级形式。 第二阶段是发展期： “初税亩”首次从法律上承认私有制并按田亩征税，成为税收发展的里程碑。 第二节 税收的本质  税收本质是税收学最基本问题，说明税收存在的原因及其职能和作用、税制改革以至税收工作的根据，研究税收内在的必然联系即最一般规律，因此明确认识税收本质对于稳定税收的地位、发挥税收的作用至关重要。 第二章 税收原则 税收原则是政府在运用税收取得收入和调 节经济时，为正确处理政府需要与经济发展、 社会进步的关系所必须遵循的准则。它是制 定税收制度的指导思想，也是判断税收制度 是否完善的标准。 通俗说，税收原则是研究对什么征税、征 收多少、怎样征税的问题，是政府设计税制、 实施税法遵循的基本准则。 第一节、税收原则概述 税收原则在中西方都得到相当的重视，在税收学说史上，许多著名的经济学家，都曾对税收原则发表过重要的论述，主要内容有： 第二节 税收的财政原则 一、我国古代思想家的“聚财之道” 二、西方思想家的聚财思想 三、税收财政原则的内涵 第二节 税收的公平原则 一、我国古代税收的公平思想 二、西方税收公平思想 三、税收公平原则的内涵 第三节 税收的效率原则 一、我国古代税收效率思想 二、西方税收效率思想 三、税收效率原则的内涵 第四节 税收的法治原则 税收法治原则是指国家税收要通过税法来规范，有法可依，有法必依，依法办事，依率计税，依法纳税。 强调平等，反对特权，注重公民权利的保障，反对滥用权力。 具体包括以下几个方面： 第三章 税收的职能作用 一、税收的职能 二、税收的作用 第一节 税收的职能 税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性，是政府运用税收干什么的问题 税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段： 第一，单纯收入手段职能时期 第二，收入手段职能与调节手段职能 并存时期 第二节 税收的作用 一、市场失灵与税收调控 二、税收与经济效率 三、税收与社会公平 四、税收与经济稳定 五、税收政策目标选择 第十一章 外国税制的发展 一、税制结构 二、外国税制的发展 第一节 税制结构 一、概念 税制结构（税制模式）是指一个国家根据本国国情和需要，由若干不同性质和作用的税种组成的有主有次、互相配合、结构严密的税收体系。主体税种的选择和税种的配备是税制的基本结构。 第二节 外国税制的发展 一、西方发达国家税制结构的发展与 演变 （一）西方发达国家税制结构的发展 发展过程：直接税为主体→间接税为主体 →现代直接税与间接税并重的 1、市场失灵 市场是一种有效率的经济运行机制，但市场配置效率是以完全自由竞争为严格假设前提的，现实的市场并不具备这种充分条件，所以，市场的资源配置功能不可能万能，同时，市场机制本身也存在固有的缺陷——即“市场失灵”。 市场失灵为政府介入或干预提供了必要性和合理性的依据。 （1）市场失灵的根源 著名经济学家斯蒂格里兹把市场失灵的主要根源区分为8类，即垄断、共用品、外部效应、市场不完善、信息不足、失业与通货膨胀、收入再分配、优效品。前6个原因说明，市场有可能达不到资源配置最优状态，需要政府干预；后两个原因说明，即使经济达到最优状态，政府也有干预经济的正当理由。他的这种划分方法是从整个政府干预的必要性出发的，即在市场失灵的情况下，政府要通过税收、支出、规制等进行干预。 （2）市场机制的特点 之所以出现市场失灵，是因为市场机制在配置资源过程中存在下列特点： （1）自发性； （2）滞后性； （3）不稳定性。 （3）市场机制的缺陷 市场机制配置资源的缺陷全体表现在下列方面： 一是收入与财富分配不公； 二是外部负效应问题； 三是竞争失败垄断； 四是失业问题； 五是区域经济不协调问题； 六是公共产品供给不足； 七是公共资源过度使用； 2、税收调控 （1）政府干预手段 政府干预手段可以概括为以下三个方面: A.立法和行政手段。主要是制定市场法规、规范市场行为，制定发展战略和规划，制定经济政策，实行公共管制、规定垄断产品和公共物品价格等。 B.组织公共生产和提供公共