教学项目增值税税款计算介绍.ppt

项目二 增值税计算与申报 学习子情境一 知识准备 1.基本概念（增值额） 增值税是对商品生产和流通中的新增价格（增值额）征税，故称之为“增值税”。 例：生产桌子 1.基本概念（类型） 1.基本概念（特点） 2.纳税义务人 3.征税范围 视同销售行为 混合销售与兼营 4.税率和征收率 （1）基本税率：17% （2）低税率：13% ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气 、天然气、沼气、居民煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚； ⑥国务院规定的其他货物。 （3）零税率 （4）征收率：3% 小规模纳税人 （5）其他征收率 5. 优惠政策 增值税税款计算 3.计算小规模纳税人应纳税额（例） 百惠超市为增值税小规模纳税人，2010年3月取得零售收入20万元，当月购进商品共支付买价14万元。 问题：请计算百惠超市当月应纳增值税额。 分析： 当月销售额＝200000÷（1＋3%）＝194174.76（元） 当月应纳税额＝194174.76×3%＝5825.24（元） 4.计算进口货物应纳税额 凡申报进入中华人民共和国海关境内的货物，均应缴纳增值税。 进口货物适用的增值税税率有两档：13%与17%，与国内购销货物相同。 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 ＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税率） 应纳税额＝组成计税价格×税率 4.计算进口货物应纳税额（例） 某公司2010年2月10日从法国进口服装一批，到岸价格68000美元，关税税率为30%，货款已用先前购入的外汇支付。当日美元兑人民币外汇牌价为1：7.25。 问题：请计算进口环节应当缴纳的增值税额 分析： 组成计税价格＝68000×7.25＋68000×7.25×30%＝640900（元） 应纳进口环节增值税＝640900×17%＝108953（元） 1.计算销售额 1.计算销售额 1.计算销售额 1.计算销售额（例） 某电子设备生产厂（一般纳税人），本月向某商场批发货物一批，约定由该电子厂负责运输，开具增值税专用发票注明价款为200万元，并收取运杂费2万元；向消费者零售货物，开具的普通发票注明的价款为50万元。 要求：请计算该电子设备生产厂本月的计税销售额。 分析：增值税专用发票注明价款是不含税销售额，不需换算；收取的运杂费属于价外费用，而且是含税收入，应换算后并入销售额征税；普通发票注明的价款是含税销售额，需要换算。 向商场销售的销售额＝200＋2÷（1＋17%）＝202.34（万元） 向消费者零售的销售额＝50÷（1＋17%）＝42.74（万元） 合计销售额＝202.34＋42.74＝245.08（万元） 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额 2.计算一般纳税人的应纳税额（例） 根据本学习子情境引例计算黄河有限责任公司2010年7月的应纳增值税额 第一步：计算当月销项税额： （1）12日，销项税额＝1700000＋200000÷（1＋17%）×17% ≈1729059.83（元） （2）15日，销项税额＝20000÷（1＋17%）×17%≈2905.98（元） （3）20日，销项税额＝800000×17%＝136000（元） （4）将自产的产品用于集体福利， 销项税额＝1500000×（1＋10%）×17%＝280500（元） 当月销项税额＝1729059.83＋2905.98＋136000＋280500 ＝2148465.81（元） 一般纳税人增值税的账务处理 1、科目设置 应交税费 　　－－应交增值税　　多栏式（7个项目） 　　－－未交增值税　　三栏式 　　　应交税费－－应交增值税　 　　　进项税额　　　　销项税额 　　　　已交税额　　　　进项税额转出 　　　　转出未交增值税　出口退税 　　　　　　　　　　　　转出多交增值税 　　余额：期末留抵 一般纳税人增值税的账务处理 1.1进项税额：当月接收时可抵扣的进项－凭单据确认 　借：存货（材料采购、原材料、委托加工物资、库存商品等）、费用（制造费用、管理费用、销售费用等）、固定资产 　　　应交税费－应交增值税（进项税额） 　　　贷：银行存款、 应付票据、预付账款、应付账款等 实收资本\应收账款 1.2已交税额：当月内预交本月增值税时－凭增值税缴款书 　　借：应交税费－应交增值税（已交税额） 　　　　贷：银行存款