审计程序4要点分析.pptVIP

2. 审计依据 审计依据是审计人员在履行审计职责时做出审计判断和进行审计处理的标准，包括方针政策等宏观依据、法律法规等 3. 审计发现 4. 审计结论 审计结论是内部审计人员对审计发现所做出的职业判断和评价结果，表明内部审计人员对被审计单位的经营活动和内部控制所持有的态度和看法。 5. 审计建议 审计建议是内部审计员对审计发现提出的方案、措施和办法 五、内部审计报告的编制原则及要求 编制原则 客观性 完整性 清晰性 及时性 实用性 建设性 重要性 编制要求：应当体现内部审计项目目标的要求并有助于组织增加价值。对以下评价： （1）经营活动的合法性 （2）经营活动的经济性、效果性和效率性 （3）组织内部控制的健全性和有效性 （4）组织负责人的经济责任履行情况 （5）组织财务状况与会计核算情况 （6）组织的风险管理情况 第三节：审计报告定稿 审计报告复核制度 要求在提交最终的审计报告之前，应对审计报告的编制进行分级复核。 （1）复核人 复核工作应由内部审计机构的负责人或其指定的具有丰富经验的人员承担。 （2）复核的基本内容 检查是否实施所必要的审计程序，运用的审计方法是否有效，是否遗漏重要的事项。 所搜集的审计证据是否达到标准，审计依据是否恰当，审计判断是否正确，是否支持最终的审计结论、审计决定、审计意见 审计报告中的审计结论、审计决定、审计建议是否明确、恰当等。 审计报告的呈报 （1）被审计单位 （2）组织适当的管理层 （3）组织外部相关机构人员 主要指国家审计机关或独立审计组织出于利用内部审计成果的目的，向组织的内部审计机构提出取得审计报告的要求。 第四节：项目文件归档 审计档案管理 审计材料的归档是指将装订好的审计卷宗移交给专人保管，归档时间不得迟于该审计项目结束后的次年6月底。 保管期限： 长期 10年以上：凡反映审计监督主要职能活动和集团公司历史面貌的需要长期利用的审计档案应当长期保存。具体是： （1）上级部门或政府对企业进行审计的资料 （2）领导干部离任审计档案 （3）重大项目审计档案 短期：5-10年，审计档案至少保存5年 审计文件归档注意事项： 内部审计档案应有专人负责管理，做好审计档案的搜集、整理、保管、利用、编研、统计工作。 审计档案的建立实行谁审计立卷，审结卷成，定期归档的责任制度，采取按职能分类、按项目立卷、按单元排列的立卷方法。 审计案卷排列方法应当统一，前后保持一致，不可随意变动。 内部审计机构应建立健全审计档案保管制度，定期对审计档案保管情况进行检查，确保审计档案的安全。 审计档案的工作底稿和工作记录的用纸应当统一，包括纸质和规格大小等等。 The end， thank you！ + + + + + + + + + + + + + + + + + + 审计程序 内容概述 项目分类规程 项目计划阶段规程 项目实施阶段规程 项目报告阶段规程 项目追踪和成果利用 项目报告阶段规程 第一节：审计发现 第二节：撰写审计报告 第三节：审计报告定稿 第四节：项目文件归档 审计项目报告阶段 审计项目报告阶段是从实施审计工作结束后，项目主审根据被审计单位对审计工作底稿的反馈意见，组织后续调查，对有关事项做出进一步核实。在此基础上，拟定审计报告，然后再次向被审计单位或被审计责任人征求意见，项目组长再根据反馈意见并综合考虑相关因素，审定并上报审计报告的阶段。 第一节：审计发现 一、审计发现 审计发现是对有关事实的声明，内部审计以“应该是什么”和“实际是什么”相比较的形式获取审计发现，并在最终的内部审计报告中描述重要的审计发现。 重要的审计发现：违章、违法、差错、低效率、浪费和无效等 审计发现 注意事项 提示事项 为全面真实反映情况而确认的事实，无需修改，鼓励被审计单位自查自纠，自我完善 第二节：撰写审计报告 一、审计报告的定义 《内部审计具体准则第7号——审计报告》中指出，审计报告是指内部审计师根据审计计划，对被审计单位实施必要的审计程序，就被审计单位经营活动和内部控制的适当性、合法性和有效性出具的书面文件。 二、审计报告的分类 1.按照审计工作范围和性质：分为标准审计报告和非标准审计报告 2.按照审计报告使用目的：分为公布目的审计报告和非公布目的审计报告 公布目的审计报告是指用于向被审计单位的所有者、投资者或 债权人等非特定性质利害关系者公布的审计报告，这种审计报 告必须附送会计报表。通常，标准审计报告是用于对外公布的 审计报告。 非公布目的审计报告是指用于向经营者、合并或业 务转让的关系人、提供信用的金融机构等具有特定目的关系人 分发的审计报告。注册会计师提供这类审计报告通常是应委托