审计学基础第5章要点分析.pptVIP

8.广告、业务招揽和宣传 在招揽业务时不得有以下行为： （1）暗示有能力影响法院、监管机构或类似机构及其官员； （2）作出自我标榜的陈述，且陈述无法予以证实； （3）与其他注册会计师进行比较； （4）不恰当地声明自己是某一特定领域的专家； （5）作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。 进行宣传时，不得有以下行为： （1）利用政府委托或特别奖励谋取不正当利益； （2）当事务所将其名称、地址、电话号码以及其他必要的联系信息载入电话簿、信纸或其他载体时，含有自我标榜的措辞； （3）当本所执业人员就专业问题参与演讲、访谈或广播、电视节目时，抬高自己及其会计师事务所； （4）当事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分。 【例题】ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：　　（1）ABC会计师事务所所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向V公司保证，在审计中能够遵循独立审计准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。　　（2）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤审计负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组。　　（3）.ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。 （4）.V公司ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。 （5）.前任注册会计师对V公司2005年度会计报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在接受委托后对V公司的情况相当了解，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系。 （6）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费已由ABC会计师事务所支付。　　要求：　　请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。 （l）违反。与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌疑。 （2）违反。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则应当拒绝接受委托。 （3）不违反。会计师事务所应当要求律师就遵守中国注册会计师职业道德规范提供书面承诺。 （4）不违反。为V公司提供纳税鉴证意见与报表审计两者并非不相容的业务。 （5）不违反。因为接受委托后的沟通不是必须的，注册会计师根据需要自行决定。 （6）违反。中国注册会计师职业道德规范规定会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，因此，在允许做广告的国家做广告也属于违反中国注册会计师职业道德规范。 5.2 注册会计师的法律责任 会计责任与审计责任 被审计单位负有的会计责任 （1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报 （2）选择和运用恰当的会计政策 （3）做出合理的会计估计 注册会计师有以下几个审计责任 （1）注册会计师的审计责任是实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 （2）审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。 （3）注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。 审计人员因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。这三种责任可单处，也可并处。 行政处罚对审计人员个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤消等。 民事责任主要是指赔偿受害人损失。 刑事责任主要是指按有关法律程序判处一定的徒刑。 注册会计师法律责任的原因 被审计单位方面的原因 （1）错误、舞弊和违反法规行为 （2）经营失败（区别审计失败） 注册会计师的原因 （1）违约（负有行政责任和民事责任） （2）过失（负有行政责任和民事责任） （3）欺诈（负有民事责任和刑事责任） 【案例分析】 某年上半年，某会计师事务所接受某私营建筑公司的委托，对该公司的部分固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。会计师事务所指派注册会计师老林负责此事。在评估中他发现，评估对象主要是近期购买的施工机械，货款尚未支付，挂在往来账上，但由于合同中有“货到后三个月内付款”的规定，因而他对此也就没有提出疑问，履行完评估程序后就出具了评估价值为1000余万元的评估报告。银行