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中国税制作业练习答案(2012铁道)
作业练习题答案说明:
对于作业中涉及的名词和简答题,由于答案明确,直接到书上寻找答案,在此不做解答,只对计算题进行解析作答。
第二章增值税
三、计算题
1.解析:
本题涉及三个纳税人,分别是A企业、B企业和C个体户,这项业务对于A企业是销项税,同时也是B企业的进项税,B企业销售后形成应纳增值税,C个体户销售后按小规模纳税的征收率计算应纳增值税。
A企业的销售项税为=5850÷1.17×17%=850(元)
B的应纳税=7020÷1.17×17%-850=1020-850=170(元)
C个体户的应纳税=8240÷1.03×3%=240(元)
2.解析:
本题的进项税涉及采购和收购,注意运费计税金额和收购农产品增值税进项税的计算。销售业务中注意销售给小规模纳税人含税价计算销项税的问题。
(1)进项税120×17%=20.4(万元) 运费的进项税=2×7%=0.14(万元)
(2)收购棉花进项税=70×13%=9.1(万元)
(3)购进流纺纱机进项税额13.6万元
进项税合计=20.4+0.14+9.1+13.6=43.24(万元)
(4)销售棉纱销项税=330×17%=56.1(万元)
(5)销售给小规模纳税销项税=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(万元)
销项税合计=56.1+5.1=61.2(万元)
(6)应纳增值税=61.2-43.24=17.96(万元)
3.解析:
本题既涉及出口业务,又涉及免税进口料件的处理,要注意衔接。
(1)进口免税料件不得抵扣的税
=500×(17%-13%)=20(万元)
(2)出口货物不得抵扣数
=250×7×(17%-13%)-20=50(万元)
(3)应纳增值税=700×17%-(230+3×7%-50)-32
=119-212.21=-93.21(万元)
(4)免抵退税抵减额=500×13%=65(万元)
(5)出口货物免抵退税额=250×7×13%-65=227.5-65=162.5(万元)
(6)162.5 93.21 应退税额=93.21(万元)
(7)免抵退税额=162.5- 93.21=69.29 (万元)
第三章 消费税
二、计算题
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