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《中国税制》习题集答案 第一章 税制概述 一、单项选择题 1. C 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A 8. C 9. A 10. C 11. A 12. B 二、多项选择题 1. ABCE 2. ACD 3. ABD 4. BE 5. BC 6. DE 7. ABCDE 8. ABCD 9. ABCDE 10. ACE 三、判断并说明理由 1. 错。税收只是国家取得财政收入的手段之一，而非全部。 2. 错。国家课税权力通过税务行政执法机关行使。 四、名词解释 1. 税收：是国家凭借政治权力，无偿地征收实物或货币，以取得财政收入的一种工具。 2. 税收三性：指税收的三个特征，即无偿性、强制性和固定性。这三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会形态下税收的共性。 3. 税收职能：指税收固有的职责和功能，具体说，就是税收所具有的满足国家需要的能力。 4. 税收制度：简称“税制”，是国家以法律和行政法规等形式规定的各种税收法规的总称。 5. 税法：是国家制定的有关调整税收分配过程中形成的权利和义务关系的法律规范的总称。 五、简答题 1. 税收是一种特殊的分配形式，其所以特殊，就是在于税收是凭借国家政治权力而不是凭借财产权力实现的分配。国家征税不受所有权的限制，对不同所有者普遍适用。税收是国家取得财政收入的最普遍的形式。 具体来说，国家是通过制定法律征税的，法律是国家意志的体现，一切税收都是站在国家的立场上，按照国家的意志行事的。国家通过制定法律征税，纳税人必须依法纳税，不依法纳税就实行法律制裁。国家机器如警察、法庭、监狱等，都是为了保证法律的实施。总之，税收就是国家在国家机器的保证下，通过法律体现国家意志，为实现其职能的需要，强制地取得财政收入，从而参与社会的分配。 2. 从形式特征来看，税收具有无偿性、强制性、固定性的特征。 ㈠税收的无偿性。税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就为国家所有，不再直接归还纳税人，也不支付任何报酬。 ㈡税收的强制性。税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。 ㈢税收的固定性。税收的固定性是指国家以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。 3. 税收具有财政和经济两大职能。税收职能是指税收固有的职责和功能，具体说，税收的职能就是税收所具有的满足国家需要的能力，它所回答的是税收能够干什么的问题。一般讲税收具有两大职能，即财政职能和经济职能，这是相互联系的两个职能。 ㈠财政职能。税收的财政职能是指税收具有组织财政收入的功能，即税收作为参与社会产品分配的手段，能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中，形成国家财政收入的能力。税收的财政职能是税收首要的、基本的职能。 税收的财政职能有如下几个特点： 1.适用范围的广泛性；2.取得财政收入的及时性；3.征收数额上的稳定性。 ㈡经济职能。税收的经济职能是指税收调节经济的职能。 税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面： 1.税收对总需求与总供给平衡的调节；2.税收对资源配置的调节；3.税收对社会财富分配的调节。 4.（1）社会主义税收的“取之于民”反映社会主义税收是在国民收入分配中，劳动者局部利益和整体利益、眼前利益和长远利益的正确结合，是满足全社会共同需要而进行必要扣除的一种形式。 （2）社会主义税收的“用之于民”反映了税收所代表的这部分社会产品或国民收入，归全社会共同占有，为全体劳动人民的利益服务。 5. 税则收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种凭借国家政治权力征收的特殊分配形式所决定，它作为税收本身所固有的特性，是客观存在、不以人们的意志为转移的。无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现，国家财政支出采取无偿拨付的特点，要求税收必须采取无偿征收的原则。征税的无偿性，必然要求征税方式的强制性。强制性是无偿性和固定性得以实现的保证。国家财政的固定需要，决定了税收必须具有固定性特征，税收的固定性也是强制性的必然结果。税收的三个特征相互依存，缺一不可。 6. 纳税主体在一般情况下是指纳税人，即税法规定负有纳税义务者。此外，还包括纳税担保人，即以自已的信誉和财产保证纳税人履行纳税义务者。纳税担保人与纳税人一样负有法律上的纳税义务，但两者又有明显的不同：首先，纳税人在税法中普遍存在，没有纳税人，税收法律关系就无法最终实现；而纳税担保人只有在纳税人有逃避纳税嫌疑等特殊情况时被要求设置；其次，纳税人承担的纳税义务是税法中直接规