模块八资产的核算要点分析.ppt

外贸会计实务 21世纪高职高专会计类专业课程改革规划教材 模块八 资产的核算 任务一 货币资金的核算 任务二 应收款项的核算 任务三 样品、展品和周转材料的核算 任务四 交易性金融资产的核算 任务五 固定资产和无形资产的核算 任务一 货币资金的核算 （一）库存现金的核算 （二）银行存款的核算 （三）银行存款的清查 教学目的：掌握现金的管理制度和现金的核算方法；掌握银行存款的结算方式和核算方法。 （一）库存现金的核算 为了总括地反映库存现金的收支及结存情况，企业应当设置流动资产性质的“库存现金”账户，以便进行现金的总分类核算。 有外币现金的外贸企业，还应在该账户下分设不同币种的明细账户，组织明细核算。 现金清查的核算 为了保证库存现金的安全完整，每日终了出纳人员都应采取实地盘点的方式对其进行清点，并与现金日记账的余额进行核对，每月末同样还应进行清查，做到日清月结，保证账实相符。此外，企业还应组织定期或不定期的专门清查，有时还会遇到企业外部有关监督部门或人员如注册会计师（审计师）、开户银行等的不定期无事先通知的清查。 长余现金时： 借：库存现金 贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益 短缺现金时： 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益 贷：库存现金