政策性搬迁所得税业务培训讲义.pptVIP

如企业2011年开始搬迁，2015年完成搬迁，2009年有尚未弥补的亏损500万元 2012年取得利息收入100万元 第一种：100×25%=25万元 当年缴纳企业所得税25万元，2012年不作为连续计算弥补亏损的年度，09年的亏损最长还可以结转到2017年弥补； 第二种：100万元选择先弥补09年亏损，2012年作为连续计算弥补亏损的年度 40号公告逐条解读 第六章 征收管理（22-28条） 企业发生政策性搬迁两个时点需要报送相关资料 1、第一个时点：发生搬迁事项（第22条） 报送时点：自搬迁开始年度，至次年5月31日前 报送对象：迁出地和迁入地主管税务机关 未报送的责任：逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。 40号公告逐条解读 报送的资料（第23条） （一）政府搬迁文件或公告（市、县（区）级以上） （二）搬迁重置总体规划； （三）拆迁补偿协议； （四）资产处置计划； （五）其他与搬迁相关的事项。 40号公告逐条解读 2、第二个时点：搬迁清算 （1） 报哪个税务机关？ （第24条） 企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。不尽合理？ 由迁出地税务机关负责搬迁清算 （2）搬迁清算时点（第25条） 企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时