财经法规营改增专题-摘要.ppt

一般纳税人资格认定的特别规定 4.有下列情形之一者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： （1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； （2）试点纳税人年销售额超过小规模纳税人年销售额标准，未申请一般纳税人资格认定的。 认定范围对照表 纳税人情况 纳税人类型 达标的单位和个体工商户 （不经常提供应税服务的除外） 一般纳税人 其他个人（自然人） 小规模纳税人 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的单位和个体工商户 可选择成为一般纳税人 或小规模纳税人 有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料的未达标企业和个体工商户 可申请认定为一般纳税人 三、税率设置概况 在现行增值税适用税率17%、13%税率的基础上，设定了两档较低的适用税率，即交通运输业、邮政业的适用税率为11%；部分现代服务业（除有形动产租赁服务适用税率为17%外）的适用税率为6%。 小规模纳税人以及简易计税项目的征收率为3％。 出口服务适用零税率 税 率 3 （一）一般计税方法 1、定义： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期