cpa合并财务报表{总结篇}详细分解.docxVIP

合并工作底稿中，调整、抵销分录：一、对子公司的个别财务报表的调整（调整分录）?（一）同一控制：仅在会计政策和会计期间不一致时调整。?同一控制下，对母公司个别报表的调整：（体现一体化存续） 借：资本公积——股本溢价 ????贷：盈余公积 未分配利润?（二）非同一控制：根据备查薄，购买日公允价值为基础，确定差额。?第?1?年第?2?年?（1）将子公司的账面价值调整为公允价值： （帐价→公允价）?　　借：固定资产??【公允价－帐价】 无形资产??【公允价－帐价】?　　　　贷：资本公积 （2）补提累计折旧、累计摊销等： （调整子公司个别报表中的净利润）?　 　借：管理费用??????【（公允价－帐价）/年限】?　　 　　贷：固定资产—累计折旧 无形资产—累计摊销等?（3）转回购买日确认的递延所得税负债：（应在净利润中加上） 借：递延所得税负债??【摊销额×T】?　　　 　贷：所得税费用 转回的所得税费用相当于增加了利润。确定长期股权投资收益时，（净利润＋转回的所得税费用）×母%（1）将子公司的账面价值调整为公允价值： （帐价→公允价）?　　借：固定资产??【公允价－帐价】 无形资产??【公允价－帐价】?　　　　贷：资本公积 （2）补提以前年度累计折旧、摊销，转回确认的递延所得税负债： 借：未分配利润—年初?　　　 　贷：固定资产—累计