0701土地增值税、资源税纳税实务.pptVIP

纳税实务第七章第一节 纳税实务 第七章 其他所得税纳税实务 二、资源税纳税实务 第一节 土地增值税、资源税纳税实务 一、土地增值税纳税实务 一、土地增值税纳税实务 概念 土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物(简称房地产)产权的单位和个人，就其转让所取得的增值额征收的一种税。 土地增值税申报与缴纳流程见图7-1。 项目登记 预缴税款 项目清算 图7-1 土地增值税申报与缴纳流程图 一、土地增值税纳税实务 (一)土地增值税申报与缴纳流程 1.办理土地增值税项目登记 一、土地增值税纳税实务 (一)土地增值税申报与缴纳流程 在签订房地产开发合同(或立项)30日内到主管税务机关办理土地增值税项目登记手续，领取并填写《土地增值税项目登记表》，需要携带以下资料： (1)房地产开发合同(或合建协议书)； (2)土地受让合同(或政府无偿划拨土地文件)； (3)建设项目立项报告批复文件； (4)建设工程规划批复； (5)税务登记证； (6)申请按季申报的综合开发企业还应提供资质等级证明； (7)普通标准住宅审核提交《普通标准住宅审核表》、每栋楼《测绘表》，可按栋号掌握平均每户的建筑面积在120m2以下，还需提规划部门批准的普通标准住宅设计图纸(包括：每栋楼建筑面积、每栋楼设计总户数、住宅装修标准、住宅设备标准)。 2.办理土地增值税申报并预缴税款 一、土地增值税纳税实务 (一)土地增值税申报与缴纳流程 在土地增值税实行预征与项目竣工清算相结合制度，预征税款以纳税人每月申报取得的转让收入额(含预收款、定金)乘以预征率计提、缴纳及进行相应的会计处理。 每月7日前到主管税务机关办理土地增值税申报手续，除《土地增值税纳税申报表(一)》，需要报送以下资料： (1)当期财务会计报表(包括：损益表、主要开发产品(工程)销售明细表、在建开发项目成本表、已完工开发项目成本表)等。 (2)银行贷款利息结算通知单。 (3)转让房地产有关资料(商品房购销合同副本、项目工程合同结算单等)。 (4)有关的完税凭证(包括：营业税、城建税、教育费附加等)。 3.办理土地增值税项目清算 一、土地增值税纳税实务 (一)土地增值税申报与缴纳流程 凡预缴土地增值税的纳税人，在开发项目销售面积达到可销售总建筑面积95%以上时，可由纳税人提出清算申请，应在该项目全部竣工转让结算后三十日内主动到当地主管地方税务机关申请办理税款清算手续，多退少补。土地增值税的纳税人办理土地增值税项目清算须填报《房地产开发企业清算土地增值税申请审批表》和中介机构出具的《土地增值税审计报告》。 一、土地增值税纳税实务 (二)土地增值税纳税申报实务 土地增值税纳税申报包括《土地增值税项目登记表》和《土地增值税纳税申报表(一)》(见表7-1)及适用于非从事房地产开发纳税人的《土地增值税纳税申报表(二)》(见表7-2)。 一、土地增值税纳税实务 (三)土地增值税缴纳实务 土地增值税使用《中华人民共和国通用税收缴款书》。 土地增值税税收缴款书的填写须知除在以下几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须知以外，其余均与之相同。 1.“预算科目(编码)(名称)”——按照国家预算收入科目分税种填写(见表7-3)。 “编码”栏目按“科目编码”填写，“名称”栏按“科目名称”填写。 2.“预算科目(级次)“——填写“地方级” 3.“品目名称”——填写“转让土地使用权”或者“转让建筑物及附着物”。 一、土地增值税纳税实务 (四)土地增值税核算实务 企业缴纳的土地增值税应通过“应交税费---应交土地增值税”账户核算，反映税款的计提与缴纳。 二、资源税纳税实务 概念 资源税是对在我国境内从事国有资源开采的单位和个人，就其资源产品的销售和使用数量征收的一种税。 二、资源税纳税实务 (一)资源税纳税流程 月中 发生 应税 业务 填制 相应 的记 帐凭 证 登记有关明细帐 月末 计算 并提 取资 源税 通过银行缴纳税款 上网或上门向税务机关申报纳税 填写资源税纳税申报表及缴款书 进行会计核算 图7-2 资源税纳税流程图 二、资源税纳税实务 (二)资源税纳税申报实务 资源税纳税申报式样与填报(见表7-4)。 二、资源税纳税实务 (三)资源税缴税实务 资源税使用《中华人民共和国通用税收缴款书》。 资源税税收缴款书的填写须知除在以下几个方面有别于增值税税收缴款书的填写须