土地增值稅稽徵實務介紹-web.pptVIP

* 土地增值稅稽徵實務介紹 賴玲慧 大綱 一、納稅義務人 二、課徵範圍 三、申報移轉現值 之審核 四、土地漲價總數 額之計算 五、稅額之計算 六、自用住宅用 地之課徵 七、重購退稅 八、減免規定 九、稽徵程序 十、罰則 * 一、納稅義務人 土地有償移轉 土地無償移轉 土地設定典權 信託財產移轉 * 二、課徵範圍 土地增值稅課徵範圍 * 三、申報移轉現值之審核 申報移轉現值之審核標準 於訂約日起30日內申報者 逾訂約日起30日始申報者 遺贈之土地 依法院判決移轉登記者 經法院拍賣之土地 * 三、申報移轉現值之審核 政府核定照價收買或協議購買之土地 公有土地出售 * 三、申報移轉現值之審核 照價徵收、照價收買 申報人申報之移轉現值經審核低於公告土地現值時 申報人申報之移轉現值經審核超過公告土地現值時 * 三、申報移轉現值之審核 權利人得單獨申報案件 法院判決確定 訴訟上和解 調解成立 已辦竣所有權買賣移轉登記之土地，因解除買賣契約申請回復所有權 * 三、申報移轉現值之審核 免申報案件 繼承土地 信託土地 經拍賣之土地 * 四、土地漲價總數額之計算 土地漲價總數額計算式 土地漲價總數額＝申報土地移轉現值－原規定地價或前次移轉現值×（消費者物價總指數÷100）－（改良土地費用＋工程受益費＋土地重劃費用＋因土地使用變更而無償捐贈公共設施用地其捐贈時捐贈土地之公告現值總額） * 五、稅額之計算 一般稅率－超額累進 土地漲價總數額超過原規定地價或前次移轉現值未達100％者：課徵20％。 100％以上未達200％者：就超過部分課徵30％。 在200％以上者，就超過部分課徵40％。 * 五、稅額之計算 長期減徵 增繳之地價稅 * 五、稅額之計算 一般稅率稅額計算式 持有土地超過20年以上，長期減徵20％ 第1級部分之稅率＝20％ 第2級部分之稅率 ＝30％－【（30％－20％）×20％】＝28％ 第3級部分之稅率 ＝40％－【（40％－20％）×20％】＝36％ * 五、稅額之計算 持有土地超過30年以上，長期減徵30％ 第1級部分之稅率＝20％ 第2級部分之稅率 ＝30％－【（30％－20％）×30％】＝27％ 第3級部分之稅率 ＝40％－【（40％－20％）×30％】 ＝34％ * 五、稅額之計算 持有土地超過40年以上，長期減徵40％ 第1級部分之稅率＝20％ 第2級部分之稅率 ＝30％－【（30％－20％）×40％】＝26％ 第3級部分之稅率 ＝40％－【（40％－20％）×40％】＝32％ * 五、稅額之計算 一般稅率稅額速算公式 * 六、自用住宅用地之課徵（摘要） 自用住宅優惠稅率－10％固定稅率 適用條件 一生一次 一生一屋 相關規定 申請程序 * 七、重購退稅 適用條件 管制規定 * 八、減免 不課徵項目 農地移轉調高前次 重劃減徵 免徵項目 * 八、減免－不課徵項目 配偶相互贈與不課徵土地增值稅。 信託土地移轉不課徵土地增值稅。 農地移轉不課徵土地增值稅。 * 八、減免－農地移轉調高前次 適用要件 適用之生效日 * 八、減免－減徵項目 重劃後第一次移轉減徵土地增值稅 * 八、減免－免徵項目 公共設施保留地移轉免徵土地增值稅 繼承移轉免徵土地增值稅 徵收土地免徵土地增值稅 依法得徵收之私有土地售與需地機關免徵土地增值稅 * 八、減免－免徵項目 各級政府出售或受贈土地免徵土地增值稅 私人捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地免徵土地增值稅 * 九、稽徵程序 受理申報及核定 現值申報之撤銷 欠稅未繳之處理 * 十、罰則 受贈土地違規之處罰 土地稅違規之處罰 *