第02章 金融资产更新版。.ppt

1.库存现金 （1）现金短缺 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金 借：其他应收款－应收现金短缺款（个人） －应收保险赔款 管理费用－现金短缺　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产 损溢 （2）现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产 损溢 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余 营业外收入 2.银行存款 对于无法收回的银行存款： 借：营业外支出 贷：银行存款 3.应收账款 核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税 （销项税额） 坏账准备 发生坏账损失 计提坏账准备 转回坏账准备 补提坏账准备 已经提取的坏账准备 应收账款余额百分比法 是指按照应收账款余额的一定百分比计提坏账准备的方法。 （1）计提坏账准备时 借：资产减值损失 贷：坏账准备 （2）对于确实无法收回的，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账损失 借：坏账准备 贷：应收账款 （3）对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，按照实际收回的金额 借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款 4.应收票据 核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 持未到期的商业汇票向银行贴现， 【1】如果属于不附追索权的贴现： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：应收票据 【2】如果属于附追索权的贴现： 借：银行存款 财务费用（贴现息） 贷：短期借款 ①子公司投资 ②联营企业投资 ③合营企业投资 股权投资 ④重大影响以下，无活跃市场、 无法取得公允价值的投资 ⑤重大影响以下，有活跃市场、 可以取得公允价值的投资 短期内赚差价 债权投资 持有时间长但不一定至到期 准备持有至到期 企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售的金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 （二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。 公司债券本质上是一种债权债务关系的“合同”凭证，通常公司债券的票面上应当记载以下主要内容：（1）公司名称； （2）发行日期；（3）债券面额； （4）债券利息；（5）还本期限和方式； （6）利息的支付方式。 我国发行的债券主要有到期一次还本付息债券和分期付息、到期还本债券两种。 核算科目： 1.交易性金融资产—成本 —公允价值变动 2.持有至到期投资—成本 —利息调整 —应计利息 3.可供出售金融资产—成本 —利息调整 —公允价值变动 —应计利息 【提示】针对初始确认需要关注的问题： （1）初始投资成本按照公允价值+相关交易费用之和（分录中体现为成本+利息调整） （2）初始投资成本（成本+利息调整）为期初摊余成本； （3）应收利息： ①购买日与发行日是一天，则不存在； ②对于到期一次还本付息的债券，购买日即使是已经发行后的日期，则也并不存在应收利息。 ③对于分期付息到期还本的债券，购买日是已经发行后的日期，并且在利息支付前购买，比如2006年1月1日发行的