所得税准则讲义技术分析.ppt

企业会计准则－－所得税 一、所得税会计概述 二、新旧所得税准则的比较 三、资产负债表债务法 确认递延税款的必要性 资产和负债的计税基础 暂时性差异及与时间性差异的关系 递延所得税资产和负债的确认 四、所得税的确认和计量 五、列报和披露 企业会计准则－－所得税 问题 不确认递延所得税负债的特殊情况: 1. 商誉的初始确认 会计：合并成本－取得净资产公允价值 税法：外购商誉的计税基础为0 准则要求不确认商誉所产生的递延所得税负债 企业会计准则－－所得税 例： 假定A企业以600万元购入B企业100％的净资产，该项合并符合税法规定的免税改组条件，购买日各项可辨认资产、负债的公允价值及其计税基础如下： 公允价值 计税基础 暂时性差异 固定资产 270 155 115 应收账款 210 210 ―― 存货 174 124 50 其他应付款 （30） 0