企业内部控制规课件(第一课).pptVIP

企业内部 控制规范 ——第一课 第一部分：我国《企业内部控制基本规范》出台的背景 第二部分：企业内部控制规范的框架结构及主要内容 第三部分：企业内部控制规范的学习和运用 荷飏客栈的SWOT分析 我国企业内部控制的发展过程 第一部分： 我国《企业内部控制基本规范》出台的背景 一、 （一）初次出现： 我国系统的内控制度建设是在有了《会计法》之后。1999年修订的《会计法》第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求，财政部随即连续制定发布了《内部会计控制规范——基本规范》等7项内部会计控制规范 。 （二）重视伊始： 但从更宽泛的管理意义上来说，真正把内部控制和风险管理形成法规，是受到 荷飏客栈的SWOT分析 美国2002年安然事件、世通公司财务欺诈案及随后美国的萨班斯法案的影响。2006年经当时国务院副总理黄菊的批准，这一问题提上议事日程，成立了企业内部控制标准委员会，正式开始这项工作。当年6月6日，国资委发布了《中央企业全面风险管理指引》，这是我国第一个全面风险管理的指导性文件，意味着中国走上了风险管理的中心舞台。2008年6月28日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，《规范》自2009年7月1日起先在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。《规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，有业内人士和媒体甚至称之为中国版的“萨班斯法案”。 荷飏客栈的SWOT分析 （三）全面应用：2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》。　该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系平稳顺利实施，财政部等五部门制定了实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行；同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 荷飏客栈的SWOT分析 我国企业内部控制的发展过程中原则要求 一、 对建立健全内部控制提出原则要求，第27条规定：各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求： ①、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； ②、重大对外投资、资产处置、 荷飏客栈的SWOT分析 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确； ③、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； ④、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。 二、企业内部控制规范的制定原则 企业内部控制规范的制定，是一项专业性、社会性很强的工作。在制定过程中，主要把握了如下原则： 1、立足国情，传承弘扬 2、借鉴国际、超越创新 3、突出重点、注重实效 4、宽严适度、重在引导 三、《企业内部控制规范》的意义 基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基本框架，并取得了重大突破，其意义主要有以下几点：1、科学地界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念；2、准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高 经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略；3、合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则；4、开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考核体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督审查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。 第二部分：企业内部控制规范的框架结构及主要内容 （一）、《企业内部控制基本规范》的内容： 1、内部控制的目标： 目标归纳为五个方面：①、合理保证企业经营管理合法合规；②、合理保证企业资产安全；③、合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；④、提高经营效率和效果；⑤、促进