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所得税汇算清缴申报表讲解 毛甲富 所得税纳税人 在中国境内,企业和其他取得收入的组织。 企业包括居民企业和非居民企业(法第2条) 居民企业：包括各种内资企业、外商投资企业、实际管理机构在国内的外国企业、事业单位和社会团体。（长期在国内经营） 非居民企业：指实际管理机构不在国内的外国企业。（非长期在国内经营） 所得税征管制度 征管方式 （一）查帐征收 指核算健全的企业平时自核自缴，年终汇算清缴。 （二）核定征收 依据征管法第三十五条的规定，企业有未设帐簿、或帐目混乱、凭证残缺不全难以查帐的，税务机关有权实行核定征收办法。核定方法有定额和定率两种。 所得税征管制度 为什么要汇算清缴： 因为存在两个差异：一是所得税实行按年计算,平时按季预缴有差异;二是税收法规与会计处理有差异。所以要汇缴。 所得税征管制度 汇算清缴程序： (一)企业调整申报 企业在会计利润的基础上, 根据“税法优先原则”，将会计利润调整为应纳税所得额，并准确计算出应缴所得税额和应补缴税额。（主管税务机关辅导） 申报表结构：会计利润±纳税调整 企业为汇算清缴法律责任主体。 所得税征管制度 (二)主管税务机关审核评估 1完整性, 资料是否齐全，填写是否完整。 2政策性，是否按政策进行了纳税调整。 3逻辑性，表、项之间的计算有无错误。 (三)税务稽查 主要