项目四营业税计算申报与核算教程分析.ppt

项目四 营业税计算申报与核算 内容提要 任务4.1 营业税税款计算 知识链接：纳税人和扣缴义务人 任务4.2 营业税纳税申报 任务4.3 营业税会计核算 纳税申报过程 步骤一：分析经济业务内容，选择纳税申报表 业务⑤，采用交通运输业纳税申报表。 业务①、②、⑥部分，采用建筑业纳税申报表； 业务③、④，采用服务业纳税申报表； 业务⑥部分，采用娱乐纳税申报表 步骤二：分别填制各税目纳税申报表和总表（营业税纳税申报表） 二、营业税的纳税申报 丽水职业技术学院 营业税税款的计算 营业税会计核算 营业税纳税申报 9个税目：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产 增值税 消费税 营业税 关键词： “在我国境内”、“应税劳务”、“有偿行为” 营业税的征税范围 营业税纳税人是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人 1、营业税的纳税人 是指所提供或接受应税劳务的单位或个人在境内、所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或个人在境内、所转让或出租土地使用权土地在境内、所销售或出租的不动产在境内 是指除加工、修理修配以外的劳务，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业提供的各种劳务。 “单位”包括企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位；“个人”包括个体工商户和其他个人。 初保人 从事保险业务的 售票者 单位或个人进行演出由他人售票 演出经纪人为个人 境内代理人 受让者 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产 受托发放贷款的金融机构 委托金融机构发放贷款 无代理人的，为受让者 境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设经营机构 扣缴义务人 应税行为主体 2、营业税的扣缴义务人 比例税率 3% 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 5% 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 5%～20% 娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会、练歌房）、音乐茶座（包括酒吧）、 高尔夫球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游戏机、卡丁车、热气球、动力伞、 射箭、飞镖）等娱乐行为的营业税统一按20%的税率执行 对个人出租住房，不 区分用途，在3%税 率的基础上减半征收 营业税的税目、税率 应纳税额基本计算方法 全额计税 应纳税额=营业额×适用税率 余额计税 应纳税额=（全部收入－应税扣除项目）×适用税率 组成计税价格计税 应纳税额=组成计税价格×适用税率 组成计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率） 应纳税额的计算 征税 范围 1、交通运输业 计税营业额确定 基本规定（全额计税）： 全部价款+价外费用 特殊规定（余额计税）： ①承揽的运输业务分给其他单位或个人的 ②境内联运业务 ③客货飞机腹舱联运业务 特别提醒：公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入按“交通运输业”税目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权收入按“服务业”税目征税 一般规定：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运及与运营业务有关的各项劳务活动 2、建筑业 1.征税范围 一般规定：包括建筑、安装、修缮、 装饰和其他工程作业 特别提醒：管道煤气集资（初装费） 业务，按“建筑业”税目征税 租赁收益按“服务业”征税 免税 自建出租 投资共担风险不征税；收取固定利润按“销售不动产”征税 免税 自建对外投资 按“销售不动产”征税 按“建筑业”征税 自建赠送 按“销售不动产”征税 按“建筑业”征税 自建销售 不征税 不征税 自建自用 其他环节规定 自建环节规定 行为类别 自建建筑物征税规定 2.应纳税额的计算 基本规定:计税营业额＝全部价款+价外费用 分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，应税劳务计征营业税，货物计征增值税；未分别核算的，由税务机关核定其应税劳务的营业额 。 （3）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的 实际收取的人工费、管理费和辅助材料费，不包括客户自行采购的材料价款和设备价款 （2）清包工 计税营业额包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款（建设方提供的设备价款除外） （4）除上述外的建筑业劳务 总包人：总包额－分包额；分包人：分包额 （1）总包与分包 计税营业额计算 项目 特殊处理 3、金融保险业 1.征税范围 金融业：包括贷款、融资租赁、金融商品转让、 金融经纪业及其他金融业务 保险业：财产保险和人寿保险 特别提醒：非金融机构和个人买卖外汇、有价 证券不征收营业税；货物期货应征收增值税 计税营业额＝卖出价－买入价 其中：卖出价与买入价均指原价 特别提醒：同一会计年度末，不同纳税期出现的同类金融商品的正差与负差可以汇总抵销缴纳，