预结算部培训—营改增(9月份)介绍.pptVIP

——相关内容 目录 概述 税目 税率 “营改增”的十五个会计处理分录 一、概述 通俗来讲，就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。 二、税目 三、税率 （一）增值税税率，一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为： 1. 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 2. 提供交通运输业服务，税率为11%。 3.提供现代服务业中的研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6%。 4. 根据营业税改增值税试点过渡政策的规 定，免征增值税的项目有： （1）个人转让著作权。 （2）残疾人个人提供应税服务。 （3）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （4）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 （5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。 （6）财政部和国家税务局规定的其他免税项目。 （二）增值税征收率，小规模纳税人（年销售额500万以下）提供应税劳务，征收率为3%。 四、“营改增”的十五个会计处理分录 （一）一般纳税人国内购进货物、接受应税劳务和应税服务：取 得专用发票、购进农产品一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得的增值税扣税凭证， 按税法规定符合抵扣条件可在本期申报抵扣的进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应计入相关项目成本的金额，借记“材料采购”、 “商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“固定资产”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的 金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货或接受服务中止，作相反的会计分录。 1.取得专用发票一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，取得增值税专用发票（不含小规模纳税人代开的货运增值税专用发票），按发票注明增值税税额进行核算。 【例】2013年8月，济南A物流企业，本月提供交通运输收入100万元，物流辅助收入100万元，按照适用税率，分别开具增值税专用发票，款项已收。当月委托上海B公司一项运输业务，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票，价款20万元，注明的增值税额为2.2万元。 A企业取得B企业货物运输业增值税专用发票后的会计处理： 借：主营业务成本　200000 　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）　22000 贷：应付账款——B公司　222000 【案例】2013年9月2日，济南A物流企业（一般纳税人）与H公司（一般纳税人）签订合同，为其提供购进货物的运输服务，H公司于签订协议时全额支付现金6万元，且开具了专用发票。9月8日，由于前往目的地的道路被冲毁，双方同意中止履行合同。H公司将未认证专用发票退还给A企业，A企业返还运费。 H公司7月2日取得专用发票的会计处理： 借：在途物资　54054.05 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）5945.95 贷：现金　60000 H公司7月8日发生服务中止的会计处理： 借：银行存款　60000 贷：在途物资　-54054.05　 　　　　 应交税费——应交增值税（进项税额）-5945.95 2.购进农产品一般纳税人购进农产品，取得销售普通发票或开具农产品收购发票的，按农产品买价和13％的扣除率计算进项税额进行会计核算。 【案例】例：2013年2月，济南S生物科技公司进行灵芝栽培技术研发，本月从附近农民收购1500元稻草与棉壳用作研发过程中的栽培基料，按规定已开具收购凭证，价款已支付。 借：低值易耗品　1305 　 应交税费——应交增值税（进项税额）195